Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Нововведения, касающиеся декларации. Возврат НДС: новые правила и советы экспертов ⋆ Честный доход

Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Ни для одного бухгалтера нашей страны не секрет, что законодательство в сфере налогообложения меняется у нас чуть ли не так же часто, как погода.

Многострадальный Налоговый кодекс РФ претерпел уже более 300 поправок с момента своего принятия.

И, похоже, законодатели не собираются останавливаться на достигнутом, принимая все новые и новые поправки и законы, призванные усовершенствовать налогообложение.

А бухгалтерам не остается ничего другого, как ежегодно изучать эти поправки и формировать стратегию ведения учета и сдачи отчетности фирмы.

Ну что ж, у каждого своя работа. Не стал исключением в этой тенденции и 2015 год. Множество поправок и нововведений было принято, массу налогов это затронуло, были введены даже новые сборы. Разумеется, правительство не могло обойти своим вниманием НДС.

Причина в том, что сборы от этого налога составляют до 27 процентов всего бюджета страны. А нарушений, особенно затрагивающих возврат НДС, не становится меньше.

Рассмотрим подробно, что же принес нам 2015 год в плане сбора, отчетности и возмещения налога на добавленную стоимость.

Нововведения, касающиеся декларации

Итак, изменения затронули и форму сдачи отчетности, и порядок, по которому осуществляется возврат суммы НДС. Вот ключевые изменения, которые принес 2015 год.

  1. Самые важные трансформации произошли с декларацией по НДС. Она теперь должна подаваться исключительно в электронном виде. Представленная на бумажном носителе декларация считается не сданной, а значит, за этим могут последовать штрафные санкции, приостановка движения по расчетным счетам и прочие неприятности. Те, кто давно перешел на сдачу отчетности по телекоммуникационным каналам связи, этой части новшеств не заметят, ну а прочим остается порекомендовать поскорее примкнуть к их дружным рядам. Ведь электронная отчетность — это требование не только налоговиков, фонды также давно на ней настаивают. К тому же эта форма отчетности действительно и удобнее, и быстрее.
  2. Вторым новшеством, коснувшимся декларации, стало изменение ее содержимого. Теперь оно полностью включает сведения, содержащиеся в книге покупок и книге продаж. Этими данными будут формироваться разделы 8 и 9 декларации по НДС, и отправить оператору деокумент без них будет технически невозможно.

Изменения в принятии документов

С 2015 года организации при подаче декларации имеют право заявить вычет в том периоде, когда получен товар, а не после того, как будет получен счет-фактура. Это справедливо и в случае, если был осуществлен возврат товара от покупателя.

НДС декларация заполняется по факту получения этого товара обратно. Это нововведение скорее положительное.

Бухгалтеру больше не придется бесконечно обзванивать контрагентов, чтобы включить вычет в нужный налоговый период, достаточно будет самого факта возврата.

Кроме того, налогоплательщик имеет право заявить такой вычет на протяжении трех лет с момента, когда товары были приняты к учету.

Нововведения, касающиеся других документов

Еще одно новшество коснулось журнала учета счет-фактур. Его теперь должны вести лишь те организации, которые выставляют транзитные счета-фактуры.

Такими организациями являются застройщики, возводящие объекты для инвесторов, посредники, действующие от своего имени, и экспедиторы, получающие вознаграждение только за организацию перевозки.

Причем эти категории налогоплательщиков обязаны вести журнал, независимо от своего налогового статуса по НДС. То есть даже в том случае, если плательщиками НДС они не являются или освобождены от уплаты. Остальные категории бизнесменов ведут только книги покупок и продаж.

Возврат товара поставщику, НДС уплатившему, в таком случае влечет за собой право на вычет.

Нововведения, касающиеся возмещения

Существенные изменения произошли в сфере, затрагивающей возврат товара. Декларация НДС на возмещение при подаче изменилась. Теперь камеральная проверка по факту в любую минуту грозит превратиться в выездную.

Если раньше инспекторы имели право только истребовать необходимые документы, то теперь они в рамках камеральной проверки могут проводить осмотр территории и помещений налогоплательщика, документов и предметов, находящихся в этих местах.

Кроме того, подобным досмотрам могут подвергаться не только организации, пожелавшие получить возврат НДС при экспорте. Основаниями теперь могут быть и противоречия в поданной обычной декларации, даже если в ней не заявлены суммы к возмещению. При подозрении инспектора, что суммы, отраженные в декларации неверны, он в трехмесячный срок имеет полное право нагрянуть к вам «в гости».

Прочие новшества НДС

С 1 января 2015 года при реализации имущества и имущественных прав должника, признанного в соответствии с законодательством несостоятельным, то есть банкротом, производить начисление НДС не нужно. Теперь такое имущество не является объектом обложения налогом.

Больше не обязательно восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету товаров или имущества, в том числе основных средств, в случае если они стали использоваться в операциях, облагаемых по нулевой ставке.

Российским авиаперевозчикам разрешили применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами с технической посадкой на территории РФ.

Возврат НДС товара по тем затратам, которые в учете налога на прибыль являются нормируемыми, теперь производится полностью, без аналогичного нормирования. Исключением остались только представительские и командировочные расходы. Весьма позитивное для налогоплательщиков изменение.

Совет экспертов

У многих бухгалтеров возникают ситуации, когда накладная и счет-фактура за декабрь 2014 года пришли, допустим, только в феврале 2015, или даже в апреле. Покупатель отразил товар в 2014 году, если поставщику отразить его в 2015 не будет ли это ошибкой? Ответ: нет.

Отражать возврат НДС вы можете в том периоде, когда вам удобно, на протяжении трех лет после самого факта продажи. Электронное сведение книг покупок и книг продаж покупателей и поставщиков никак этому не противоречит.

Во-первых, как уверяют налоговики, 2014 год сверяться так, по фактурам, не будет, а во-вторых, в системе контроля заложена возможность учета таких ситуаций, и автоматически будут сверяться не квартальные периоды, а накопительные суммы счетов-фактур. Анализироваться они будут в совокупности за все периоды.

Так что можете смело заявлять вычет в том периоде, когда вы считаете это целесообразным, даже если ваш контрагент поступил иначе.

Законопроекты в сфере возврата НДС

Согласно законодательству, право на возврат НДС в виде перечисления денежных средств из бюджета государства на расчетный счет организации имеют налогоплательщики, по итогам отчетного квартала у которых возникла ситуация, когда суммы к возмещению НДС превысили суммы к его уплате.

Чаще это бывает у экспортных организаций. И в будущем году их ждет приятный сюрприз от законодателей. Готовится к принятию новый проект, согласно которому теперь им не нужно ожидать, когда товары будут проданы, а подтверждающие документы собраны.

Достаточно будет подать обычную квартальную декларацию и ожидать возврат НДС. Эта идея явилась частью антикризисных мер, которые готовит правительство для поддержания экономики в целом и предприятий, экспортирующих товары за пределы РФ в частности.

Что принесут новые поправки

Такое своевременное возмещение экспортного НДС позволит компаниям больше не изымать из оборота внушительные суммы, потраченные на уплату налога. Фактически создается ситуация, что предприятия, по сути, безвозмездно кредитуют государственный бюджет на многие миллиарды, а из-за проволочек со сборами таможенных документов не могут своевременно получить вычет и направить деньги в оборот.

Многие менеджеры экспортных организаций уверяют, что большая часть времени уходит именно на подтверждение экспорта со стороны таможенных органов. Если такая мера будет принята, она, без сомнения, значительно оздоровит экономику. Минфин РФ считает, что эта процедура не несет значительных рисков для бюджета, она лишь сделает механизм поступление — возврат аванса НДС более ровным.

Сейчас же наблюдается ситуация с равномерными поступлениями и авральными вычетами, когда организация сначала накапливает документы, а потом подает декларацию на возмещение за достаточно длительный срок. Такие рывки не полезны для бюджета.

Совет

Для того чтобы предприниматель мог быть уверенным в сдаваемой декларации по НДС за 2015 год, на сайте ИФНС создан специальный сервиз по проверке контрольных значений книг покупок и книг продаж контрагентов. Вам не нужно обращаться ко всем вторым сторонам с просьбой предоставить поданные ими данные в отношении ваших сделок.

Достаточно зайти на сайт ИФНС, перейти на страницу сервиса, указать ИНН контрагента и дату сделки, и вы увидите, занесены ли по этой дате какие-либо данные. В случае если был возврат от покупателя НДС, это особенно актуально.

Такой механизм значительно упрощает работу бухгалтера, на которого в связи с принятыми в 2015 году новшествами законодательства обрушилась масса дополнительной работы.

Общий анализ новшеств

В заключение стоит привести небольшой анализ произведенных законодателями изменений в отношении уплаты и возврата НДС в 2015 году. Следует понимать, что новшества призваны, прежде всего, компенсировать кризис, наличие которого отрицать наивно.

Экономический спад, последовавший за всем известными политическими событиями, присутствует, и задача государства была создать для него некий буфер.

Хотелось бы отметить, что несмотря на некоторое ужесточение мер по проведению процедуры возмещения НДС и более полного раскрытия отчетности, государство удержалось от прогнозируемого некоторыми экспертами повышения ставок налога. Это не может не радовать.

Да и ужесточение процедур скорее направлено на их прозрачность и ведет больше к общему оздоровлению экономики, чем к попыткам окончательно подавить инициативу бизнеса. А возврат поставщику НДС и вовсе упрощен.

Не секрет, что в сфере учета НДС со стороны налогоплательщиков уже многие годы существуют злостные нарушения, в виде, например, незаконного возмещения, махинаций с экспортом и прочего. Для законопослушных налогоплательщиков новые меры не создадут больших трудностей, зато всерьез усложнят жизнь мошенникам.

Возможность возмещения НДС из бюджета основана на наличии права применения налогового вычета при заполнении налоговой декларации. Налоговый вычет — это часть суммы, на которую можно уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет.

Чтобы воспользоваться правом возмещения необходимо правильно рассчитать налоговый вычет, величина которого вносится в декларацию. В статье мы рассмотрим основные особенности данной процедуры.

Условия возмещения НДС из бюджета и алгоритм действий

Вычетом могут воспользоваться организации, предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, относящиеся к плательщикам НДС, а также занимающиеся реализацией тех товаров или услуг, которые облагаются данным налогом. Организации, предприниматели, выбравшие упрощенную систему, правом на возмещение НДС из бюджета воспользоваться не могут.

В большинстве случаев вычетом является сумма НДС по документам поставщиков товаров или услуг. Вместе с тем, иногда возмещается НДС, самостоятельно уплаченный организациями. Это возможно, например, при выполнении организациями функций налогового агента.

Момент возмещения возникает в том случае, если общая сумма налоговых вычетов больше суммы налога. Эта разница в суммовом выражении и будет являться итоговым налоговым вычетом.

Для возврата суммы НДС в первую очередь необходимо обосновать его правомерность, для чего потребуются документы: счета-фактуры, выписки банков, первичная документация, различные договоры, а также таможенные декларации.

Необходимо соответствующим образом заполнить декларацию и предоставить ее в налоговый орган. После подачи декларации налоговики проведут камеральную проверку, которая продлится 3 месяца. Далее 7 дней дается на вынесение налоговой службой окончательного решения относительно возмещения соответствующей суммы налога.

Если же обнаружена недоимка по налогу за предшествующий период, то одобренная сумма к возмещению будет направлена на ее покрытие. В данном случае согласие организации не потребуется, долг будет погашен автоматически, что предусмотрено в Налоговом кодексе.

Источник: https://bizkompass.com/finansi-i-investicii-p1588.html

Возврат НДС при покупке — кто имеет право и как вернуть НДС при покупке

Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Выполнить возврат НДС самостоятельно получается не у каждой компании. Нужно соблюсти много условий. Мы предлагаем Вам осуществить возврат НДС при покупке с помощью опытных и грамотных юристов Студии бухгалтерских услуг.

Телефоны: 648-54-53, 8(921) 746-76-83

e-mail: info@buh-galtera.net

Немного истории

В России налог на добавленную стоимость ввели еще в 1992 года. Прогрессивная система обложения применяется более чем в 130 странах мира. Автором идеи считается французский финансист Лоре. Этот человек предложил заменить косвенным налогом сборы с оборота.

Сегодня НДС является основной составляющей доходов федерального бюджета — до 19%. Возможно, именно поэтому порядок возмещения излишне оплаченных сумм максимально усложнен. Претендовать на возврат или зачет вправе далеко не все. Предприниматели и организации, находящиеся на специальных режимах, такой возможности полностью лишены.

Условия возникновения прав на возврат налога

В соответствии с правилами статьи 176 НК РФ основанием для принятия решения о возврате НДС при покупке (то есть, возмещении налогоплательщику излишне оплаченного НДС) являются:

  • декларация (с 2014 года ее подают только в электронном формате);
  • документы, подтверждающие фактическую переплату (превышение входного налога над исходящим);
  • решение по итогам камеральной проверки, а при возникновении споров акты вышестоящего налогового органа или суда;
  • заявление налогоплательщика.

Вопрос о возврате НДС рассматривают специалисты инспекций по месту регистрации хозяйствующего субъекта. Ключевым условием принятия положительного решения является превышение оплаченного НДС над суммами налога, предъявленными к оплате.

Как правило, обращаются за возмещением организации, осуществляющие экспортные и импортные операции, предприниматели, затраты которых на производство продукции превысили доход от реализации. Часто с такой необходимостью сталкиваются компании, осуществляющие операции с различными ставками НДС — 0, 10, 18%.

Правила оформления процедуры

После получения от налогоплательщика декларации представители ИФНС РФ обязаны проверить обоснованность начисленных сумм. Длительность анализа документов не может превышать трех месяцев. В числе прочего инспекторы истребуют:

  • договоры с контрагентом;
  • товарные накладные и акты;
  • книги продаж и покупок;
  • транспортные документы;
  • пояснения и подробные описания операции;
  • оборотно-сальдовые ведомости и карточки продаж.

Ошибки или неточности, допущенные при составлении указанных документов, могут послужить основанием отказа в возврате НДС. Запрашиваются в этот период также сведения у контрагентов. Общая продолжительность процедуры может занимать от 120 дней до года.

Если по итогам камеральной проверки нарушений не выявлено, выносится решение о возмещении. О результатах рассмотрения заявления налогоплательщика извещают в течение 7 дней с момента окончания контрольных мероприятий.

Налоговый орган вправе зачесть сумму переплаты в счет погашения недоимок по федеральным сборам, а также штрафов и пени. В случае отсутствия просроченных требований сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет налогоплательщика, либо относится на следующие периоды.

Несмотря на наличие большого количества правовых норм и отработанный механизм возврата НДС при покупке, проблемы возникают более чем у половины заявителей. Предприниматели постоянно сталкиваются с нарушением сроков и необоснованными отказами. Другими словами, возврат НДС часто оказывается довольно сложным и иногда неосуществимым действием.

Когда возмещается НДС физическим лицам?

Требовать возврата оплаченного налога на добавленную стоимость физические лица могут лишь в одном случае —приобретение товаров Tax Free. Сущность операции заключается в возмещении НДС, оплаченного при совершении сделок на территории иностранного государства. Возврат осуществляется на основании чеков после проверки фактического наличия заявленных ценностей.

Следует напомнить, что выплаты осуществляются при соблюдении требований:

  • к сумме покупки;
  • правилам оформления чека продавцом;
  • месту приобретения (далеко не все магазины европейских стран вправе выдавать формы Tax Free).

Оформить документы на возврат НДС при покупке потребуется на специализированных приграничных постах. Проставить отметку в форме Tax Free необходимо до процедуры таможенного контроля в аэропорту.

Кроме того, возврат косвенного налога можно оформить также в российских банках, работающий с данной системой (в стране таких учреждений пока немного). В кассу необходимо предъявить чеки, формы Tax Free и паспорт.

В иных случаях НДС физическим лицам не возмещается.

Таким образом, возврат налога на добавленную стоимость — процедура сложная и трудоемкая. Получить излишне оплаченные суммы смогут лица, выполнившие все условия и требования. Мы готовы помочь Вам в этом и выполнить возврат НДС при покупке грамотно и быстро — позвоните по телефону 648-54-53, 8(921) 746-76-83.

=> Прочитайте о сумме НДС к возмещению и трудностях процедуры.

=> Об НДС при возврате от покупателя.

=> Об НДС при возврате товара поставщику.

=> О возмещении НДС при экспорте товаров.

Источник: http://buh-galtera.net/vozvrat-nds/

Бизнес и закон
Добавить комментарий