Возмещение НДС. Как писать заявление на возмещение НДС и какие нужны документы

Возмещение НДС: что такое НДС и как сделать возврат налогов правильно

НДС  |17 Июн 2016  |  9209

НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.

Поэтапное содержание выплаты бюджетных налогов

• Основные требования;
• Специфика плательщика налогов;
• Дополнительные вопросы по ходу дела;
• Порядковая программа по возмещению бюджета государства.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС – очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться?

Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.

Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.

Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:

• возвращение внутренних налоговых вложений;
• импортный возврат налогов;
• экспортный возврат;
• налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.

Налог возмещается различными путями:

• согласно общего порядка;
• максимально оперативным способом;
• автоматически.

Специфика плательщика налогов заключается в следующем:

Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.

Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:

• купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
• поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;

Физическое лицо

Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.

Юридическое лицо

Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.

Программа возврата налогов

Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:

• выписки из банков;
• начальные документы;
• журналы по регистрации;
• книга продаж и покупок;
• копия комиссионного договора;
• конкретные счет-фактуры.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

• прибыльный налог;
• сбор аксциз;
• НДПИ;
• НДС.

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

• Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
• Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Пошаговая схема возмещения НДС

Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:

1. изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
2. проверку при помощи камеры;
3. орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
4. деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.

Дополнительно в возмещение налогов можно внести:

1. когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
2. ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;

Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:

1. начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
2. тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
3. запускается производство исполнителями.

Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.

Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:

• учреждение не может пройти процесс банкротства;
• плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
• накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
• стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
• у плательщика налогов   нет задолженностей по выплатам;
• количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.

Каким образом подается декларация?

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

• сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
• размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
• сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

• в Россию ввозится продукция;
• налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

Завершающий этап процесса возмещения налогов

По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.

Сроки, за которые нужно вернуть налог

Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.

Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.

По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.

Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.

Источник: https://xn--80ajpfhbgomfh1b.xn--p1ai/blog/nds/vozmeshenie-nds/

Возмещение НДС, ломка ндс как

Каждый относительно крупный субъект хозяйствования хоть однажды, да сталкивался с процедурой возмещения НДС по тем или иным причинам. Не всегда попытки вернуть собственные средства увенчивались успехом, поскольку данная процедура имеет массу нюансов, в которых мы и постараемся разобраться в данной статье.

Возмещение НДС: ключевые понятия

Всем нам известно, что в большей своей степени федеральная казна пополняется за счет систематических и регулярных взносов налогоплательщиков.

При этом наибольшую часть подобных пополнений бюджета занимает налог на добавленную стоимость (далее — НДС), который уплачивают практически все субъекты хозяйственной деятельности, имеющие статус юридического лица.

Единственное исключение составляют предприятия, функционирующие по упрощенной системе налогообложения.

НДС как самостоятельная пошлина участвует в ряде типовых операций, которые ежедневно встречаются в оборотном процессе предприятия:

• операции по реализации как товаров, так и услуг, к которой также можно отнести и бартерный взаимообмен, и безвозмездную передачу;
• получение денежных средств, которые относятся к авансам за оказанные услуги или реализованные товары.

Немаловажную роль в деятельности субъекта хозяйствования играет такой процесс, как возмещение НДС. Поскольку, если говорить простыми словами, кто откажется от возврата государством уже выплаченных средств в казну? Процедура эта сложная и имеет довольно много подводных камней, в которых мы и постараемся разобраться.

Государственное регулирование

Программа «Возмещение НДС» регулируется действующим законодательством Российской Федерации, а именно статьей 176 Налогового Кодекса. Почему процесс является сложным и трудновыполнимым? Все просто: возврат налога на добавленную стоимость не является профильной процедурой настоящих фискальных органов, поэтому и выполняется без особого энтузиазма.

Но тем не менее действующим законодательством предусмотрен ряд причин, по которым возмещение все же должно состояться:

1. Если по итогам данных декларации за отчетный период налоговый кредит превышает обязательства.
2. В результате камеральной или выездной проверки фискальными органами выявлено искажение данных по учету НДС.
3. Если представители исполнительной власти отрицают вероятность возмещения налога, то подобные ситуации могут решаться путем подачи апелляционных жалоб и проведения арбитражных споров.

Ндс и экспортные операции

Все мы понимаем, что привлечение доли иностранного капитала – это важная задача для каждой страны, и Российская Федерация здесь не исключение.

Поэтому действующие государственные органы заинтересованы в том, чтобы отечественный товар поступал на рынок потребителя международного масштаба.

В связи с этим было принято решение, что возмещение НДС при экспорте – важный рычаг стимулирования развития внешней торговли.

Для того чтобы заявить о наличии факта экспортной операции и вернуть выплаченный налог на добавленную стоимость, необходимо предоставить ряд документов, подтверждающих факт отношений с иностранными покупателями. Это может быть контракт на предоставление услуг или товаров, выписка по банковскому счету с соответствующими операциями, таможенные и транспортные декларации, подтверждающие факт поставки.

Здесь очень важно предоставить пакет документов в полном объеме и следить за тем, чтобы бумаги были корректно оформлены, поскольку на практике процент отказов фискальными органами довольно велик.

Как возместить НДС при импорте

При ввозе импортных товаров возмещение НДС целесообразно лишь в том случае, если субъект хозяйствования на таможне выплатил налога больше, нежели ему необходимо по итогам задекларированных документально сведений в отчетном периоде. Да, все не так радужно, как при экспорте, поскольку государство не настолько заинтересовано в потреблении населением продукции иностранного производителя.

Возмещение расходов НДС по импортной сделке может рассматриваться в том случае, если налогоплательщик в полной мере подтвердил факт наличия взаимоотношений с поставщиком-нерезидентом.

А это значит, что ему необходимо предоставить в фискальные органы оформленный контракт, счета на оплату и паспорт международного соглашения, который был подтвержден банковскими учреждениями.

При этом в сделке не должны участвовать третьи лица, что напрямую говорит об участии конкретных компаний в поставке и оплате того или иного товара.

Возможно ли возместить НДС при внутренних операциях?

Конечно, для того чтобы вернуть излишне уплаченный налог, не обязательно приобретать товары на внешнем рынке.

Поэтому, даже если товарооборот происходит внутри страны, действующим законодательством также предусмотрена такая процедура, как возмещение НДС.

Документы, которые подтверждают факт наличия сделки, не нужно предъявлять в полном объеме: для предоставления какого-либо подтверждения хозяйственных отношений фискальным органам достаточно лишь счета-фактуры по операции.

При этом на момент заявления о возврате суммы уплаченного налога в регистрах бухгалтерского учета должны быть отражены необходимые движения, а приобретенный товар или услуга оплачены, и самое важное – операция должна подлежать обложению НДС.

Как оформлять заявление на возмещение

Заявление на возмещение НДС может подать любое юридическое лицо-предприниматель, являющееся плательщиком данной пошлины, однако официально ускорить этот процесс, к сожалению, могут далеко не все.

Согласно действующему законодательству, а именно статье 176 Налогового Кодекса РФ, а также текущим разъяснительным письмам Министерства Финансов, право на ускоренное возмещение имеют субъекты хозяйствования, чья сумма обязательных выплат в государственный бюджет за последние 3 года составила как минимум 10 миллиардов рублей. При этом не учитываются таможенные пошлины и сборы.

Процедура возмещения НДС

Порядок возмещения НДС, как правило, одинаков как при плановой процедуре, так и при ускоренной. Единственное различие заключается в сроках принятия решения фискальными органами.

Итак, налогоплательщик подал заявление о возврате НДС.

Далее органы исполнительной власти рассматривают принятые документы на полноту и правильность составления, и если пакет удовлетворяет общепринятые требования, то организовывается процедура камеральной налоговой проверки. В этот период субъект хозяйствования имеет полное право корректировать заявленную сумму налога, для этого ему необходимо подать уточненную декларацию.

Если по итогам камеральной проверки фискальными органами была доказана правомерность запрошенного возврата, то в установленный законодательством срок подготавливается возврат выплаченного налога на добавленную стоимость.

Сроки возмещения НДС могут колебаться, но при этом они не должны превышать 11 рабочих дней. В противном случае налогоплательщик вправе обжаловать решение представителей органов исполнительной власти в судах различных инстанций.

Государственная позиция

В кулуарах высших инстанций фискальных органов неоднократно поднимался вопрос о том, что процедура возврата налога на добавленную стоимость субъектам хозяйствования довольно сложная и противоречивая. Поэтому будет желательным внедрение процесса ее упрощения.

Так, в начале этого года, в связи с нагрянувшим несколько месяцев назад кризисом, коснувшимся в первую очередь внешней политики государства, было принято решение пересмотреть порядок оформления такой ныне сложной процедуры, как возмещение НДС.

Современные представители крупного бизнеса предлагают фискальным органам принять реформы, содержащие три позиции:

1. Если предпринимателем заявлено в декларации желание о возврате суммы выплаченного налога, то представителям органов исполнительной власти нет необходимости запрашивать полный пакет документов в ходе камеральной проверки по осуществленным за отчетный период операциям.
2. Срок камеральной налоговой проверки, в свою очередь, не должен превышать 30 календарных дней.
3. Заявлять об ускоренном процессе возмещения НДС должны иметь право не только те субъекты хозяйствования, объем выплаты пошлин которых за последние годы составляет свыше 10 миллиардов рублей. Нижний порог необходимо снизить до 1 миллиарда рублей.

Но все мы понимаем, что программа упрощения на данный момент находится на начальном этапе, и пока никто не в силах предсказать, когда же она увидит свет и увидит ли вообще.

Ставка НДС достаточно велика для того, чтобы пренебрегать шансом на возмещение выплаченной в казну суммы, если, конечно же, таковая имеется.

Поэтому современный субъект хозяйствования должен в соответствующей мере осторожно и качественно формировать пакет документов, если нет желания в дальнейшем возвращать средства через суд.

Более подробно с правилами возврата суммы налога можно ознакомиться в публикациях действующего законодательства, а именно в статье 176 Налогового Кодекса РФ.

Источник: http://ajbook.biz/ooo127/vozmeshhenie-nds-lomka-nds-kak/

Возврат НДС для юридических лиц: документы и правила

Предприниматели и организации, которые являются плательщиками НДС, могут требовать от государства возврат НДС.  Действие это происходит, когда по окончании отчетного периода у декларанта сумма вычетов НДС больше, чем сумма начисленного налога.

Важно помнить, чтобы факт возврата НДС был обнаружен, необходимо пройти всю процедуру, которая установлена законодательно.

Как вернуть НДС — этапы

Чтобы произвести возмещение НДС, необходимо пройти ряд этапов и доказать законность процедуры:

1. Для начала подаём декларацию в налоговую для возврата НДС. Налоговики устанавливают камеральную проверку, которая длится три месяца. Во время проверки НИ может потребовать предоставление дополнительных документов. Если были выявлены нарушения, то пишем претензию по выявлению нарушения. Документ отправляют в налоговый орган в течение 1 месяца.
2. Если нарушения не были выявлены, налоговый орган в течение семи дней выставляет решение о невыявлении нарушения. НДС возвращается декларанту, если у того нет пени, штрафов и недоимок.
3. Налог перечисляется на расчётный счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.
4. Если НДС был перечислен не вовремя, то налогоплательщик обязан получить компенсацию. Если же и проценты за несвоевременную выплату НДС не были вовремя перечислены, то в течение трех рабочих дней НО принимает решение о перечислении оставшихся процентов.

В принципе, сама по себе схема проста, главное, пройти всю камеральную проверку. Законные действия в процессе предпринимательской деятельности помогут вернуть причитающий вычет обратно.

Это схема возврата для индивидуальных предпринимателей. Но для того чтобы произвести возврат НДС юридическим лицам, схема та же.

Если бизнесмен является налоговым агентом, то он вправе требовать у государства причитающийся вычет.

Часто ФНС, ссылаясь на формальные условия, старается отказать в праве воспользоваться возвратом НДС, поэтому подобные процессы часто рассматривают в суде.

Сама процедура возврата НДС прописана в ст.176 НК РФ. На бумагах все это выглядит очень просто и доступно. Но в действительности приходится пройти массу сложных этапов и доказать своё право на возврат НДС налоговой.

Что сделать, чтобы повысить шанс возраста НДС?

Ваша организация занимается реализацией или ввозом товаров, при приобретении вы уже платите в бюджет налог в определённой ставке. Если случилось так, что налог в реализации товаров больше, то вам придётся заплатить в бюджет. Если же меньше, то государство обязано сделать вам возврат НДС.

На усмотрение налогового органа вычет может быть как отправлен на расчётный счёт налогоплательщика, так и пойти в счёт будущих налогов. Сама сумма засчитывается в течение трех месяцев.

Нужно помнить, что налоговики, стараясь не возвращать причитающийся вам НДС, предпринимают все действия: проверяются также и ваших контрагентов, требуют предоставление дополнительных бумаг.

Что же нужно, чтобы получить свои законные вычеты? На словах и бумаге всё довольно просто. На деле же оказывается куда сложнее.

Если вы уверены, что в процессе предпринимательской деятельности не нарушали закон, работали с проверенными поставщиками, то по истечении проверки вычет вы всё-таки дождетесь.

И всё же, как вернуть НДС? Особенно это касается экспортных товаров, если у вас соблюдены все необходимые условия:

• Товары и услуги должны быть учтены в необходимых журналах.
• Подтверждение того, что вы пересекали границу, — отметка таможенников.
• Все реализованные товары обложены НДС.
• В счёт-фактурах выданных числится этот товар.
• При реализации товара за границу НДС платится на самой границе.
• Если организация арендует помещение, то вычет может быть произведен после оплаты аренды.

Нюансы возврата НДС можно увидеть в следующем видео:

Документы, необходимые для возмещения НДС

Чтобы произвести действия по возмещению или возврату НДС, необходимо также подготовить все документы и предоставить их в налоговый орган. Что же представляют из себя эти документы?

• Заявление по установленному образцу.
• Налоговая декларация, поданная в конце отчётного периода.
• Письмо с просьбой произвести возврат НДС.
• Дополнительные документы.
• Все счета-фактуры.
• Все платежные документы.
• Выписки с титульных листов книг покупок и продаж.

После получения всех документов налоговики направят к вам и контрагентам камеральные проверки, в результате которых не должно быть расхождений. В противном случае процедура возврата положенного НДС может затянуться на долгое время.

Если ваша организация уверена в законности своих действий и действий поставщиков и если у вас имеются все платежные и иные необходимые документы, то можно смело обращаться за возмещением.

В принципе, документы для возмещения что по экспорту, что по внутреннему рынку практически одинаковые. Но экспорт требует еще наличие таможенных отметок и деклараций.

В любом случае ведение бухгалтерии должно в точности соответствовать законодательному уровню. Обязательно должны быть оплачены все счета, аренда, товар и дополнительные расходы, чтобы у налогового органа ни было к вам претензий. Любая зацепка, любая неточность будет поводом для отказа в возврате причитающейся суммы.

В 2017 году не ожидается особых изменений при возмещении НДС. Стандартный пакет документов: счета-фактуры, выписки из банка. В выписках должно быть подтверждение, что деньги на счёт поступали, если это экспортный НДС от иностранного гражданина.

При бартере предоставляется таможенная выписка и сопроводительные документы.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-nds.html

Заявление на возврат налога: когда подавать?

Руководитель отдела налогового права
Григорьева С.А.

На каком этапе камеральной проверки подается заявление на возврат налога?

Анализ опыта практической работы по проектам, связанным с возмещением НДС, показал, что организации, претендующие на возмещение налога из бюджета, как правило, не имеют достаточной правовой определенности при ответе на вопрос: на каком этапе камеральной проверки необходимо подавать заявление на возврат налога или его зачет?

Правоприменительная практика по данному вопросу, сформированная в последние годы, очень разнообразна, что также не способствует формированию у заинтересованных лиц устойчивого представления о порядке и сроках подачи заявления о возврате переплаты налога или ее зачет.

Между тем, полнота и своевременность реализации организациями принадлежащего им права на возмещение налога во многом зависит от правильности ответа на поставленный вопрос.

Процесс формирования правоприменительной практик по рассматриваемому вопросу в течение предшествующего периода времени происходил следующим образом.

В Постановление Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 N 9355/06 по делу N А73-7639/2005-18 суд пришел к выводу о том, что возмещение НДС возможно только при наличии письменного заявления на возврат налога.

При этом, по мнению судей, до получения такого заявления у контролирующего органа обязанность возвращать НДС вообще отсутствует.

Аналогично, по мнению судей, в данной ситуации должен решаться вопрос о начислении процентов за несвоевременный возврат налога.

В результате реализации указанной позиции ВАС РФ, суды различных округов на протяжении продолжительного периода времени последовательно отказывали организациям в удовлетворении требований о возмещении налога на добавленную стоимость и начислении процентов за его несвоевременное перечисление, в случае отсутствия у организаций доказательств обращения в ИФНС РФ с заявлением до момента обращения в суд.

Однако начиная с середины 2011 года подход судей при рассмотрении указанной категории дел кардинальным образом изменилась.

Поводом для таких изменений послужил вывод судей ВАС РФ, изложенный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17 марта 2011 № 14223/10 по делу № А50-36971/2009.

В указанном судебном акте суд, со ссылкой на п.6. ст. 176 НК РФ указал, что заявление на возврат налога необходимо подавать в случае, если организация хочет вернуть налог на конкретный банковский счет. По мнению судей, при отсутствии такого заявления инспекция, принявшая решение о взмещении, вправе вернуть НДС на любой известный ему банковский счет организации.

Таким образом, судьи фактически подтвердили правомерность подхода, в соответствии с которым отсутствие заявления о возврате переплаты налога или ее зачет не снимает с инспекции обязанности возвратить налог. Более того, по мнению судей, проценты за просрочку возврата НДС в данной ситуации, начисляются в общем порядке.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842.11 по делу А40-137158.10-116-605, арбитры конкретизировали вышеуказанный вывод, указав на то обстоятельство, что законодательство, в частности ст. 176 НК РФ, не связывает исполнение обязанности по возмещению НДС с подачей заинтересованным лицом соответствующего заявления.

При этом, по мнению судей, период просрочки возврата НДС для начисления процентов начинается с 12-го дня после завершения камеральной проверки по дату, предшествующую поступлению денежных средств на счет организации в банке.

Безусловно, вышеуказанный подход в значительной мере улучшил положение заинтересованных лиц претендующих на возмещение НДС. С практической точки зрения реализация данного подхода гарантировала организациям своевременный возврат НДС вне зависимости от подачи соответствующего заявления.

Момент подачи заявления на зачет переплаты налога или его возврат определяет способ его возврата

На сегодняшний день правоприменительная практика по данному вопросу формируется исходя из следующего.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. в зависимости от периода подачи заявления на возврат налога или заявления на зачет переплаты налога в счет предстоящих платежей, возврат (зачет) НДС, подлежащий возмещению, будет осуществляться по правилам ст. 176 НК РФ или ст. 78 НК РФ.

Буквальное толкование указанной нормы позволяет сделать вывод о том, что начиная с 01 октября 2013 года, возврат или зачет НДС, подлежащего возмещению в счет уплаты предстоящих платежей, в любом случае происходит на основании соответствующего письменного заявления заинтересованного лица в следующем порядке:

– если заявление на возврат налога или заявление на зачет переплаты налога в счет уплаты предстоящих платежей будет подано до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) НДС производится по правилам п. п. 7 – 11 ст. 176 НК РФ.

– если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от организации не поступило заявление о способе возмещения НДС, его возврат (зачет) производится по правилам ст. 78 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=jmb_fVZQtvc

Таким образом, от периода подачи организацией заявления напрямую зависит в каком порядке переплата по налогу будет возвращена (зачтена), а также возможность получения организацией возврата (зачета) НДС, подлежащего возмещению в принципе.

Помимо вышеизложенного. отличие между двумя указанными способами заключается в периоде, начиная с которого начинают исчисляться проценты за несвоевременный возврата налога (переплаты).

Так, согласно п. 110 ст. 176 НК РФ проценты за несвоевременный возврат начисляются начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном).

Проценты по правилам п. 6, 10 ст. 78 НК РФ начинают исчисляться по истечении одного месяца со дня получения ИФНС РФ заявления о возврате переплаты налога (заявление на зачет переплаты налога).

Как в первом, так и во втором случае переплаты возвращается при отсутствии у налогоплательщика недоимки по иным платежам соответствующего вида или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Обобщая вышеизложенное, получается, что на сегодняшний день фактическое возмещение налога на добавленную стоимость происходит на основании письменного заявления организации, претендующей на такое возмещение.

При этом порядок возврата (зачета) будет зависеть от того, на каком этапе данное заявление подано: до вынесения инспекцией решения о возмещении (ст. 176 НК РФ) или после его принятия (ст. 78 НК РФ).

Таким образом, реализуя свое право, налогоплательщик может усилить свою позицию в вопросе возмещения НДС и избежать налоговых споров.

Источник: http://www.calangium.com/information/statiy/zajavlenie-na-vozvrat-naloga/

Как происходит возврат НДС для юридических лиц – Юридический справочник бизнеса

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость.

Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства.

В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

• все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
• сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
• налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
• предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Механизмы возмещения НДС

Возврат НДС может осуществляться путем применения одного из двух механизмов: общего или заявительного (предполагающего возврат налога в ускоренном режиме).

Наиболее часто применяется общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

Заявительный порядок может быть применен следующими организациями:

• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более семи миллиардов рублей;
• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более десяти миллиардов рублей;
• налогоплательщиками, предоставившими документ поручительства со стороны управляющей компании;
• налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию.

Для подтверждения права на возврат НДС могут понадобиться:

• учредительные документы юридического лица;
• платежные документы (чеки, счета на приобретение товаров и т. д.

  );

• книга закупок и продаж;
• налоговая декларация;
• бухгалтерская и налоговая документация;
• заявление на возврат НДС.

Не все перечисленные документы требуются сразу при обращении в налоговую службу для возврата НДС, однако, как правило, их предоставление будет необходимо в процессе рассмотрения заявки.

Такое большое количество документов связано с проведением тщательной проверки органом ФНС для исключения возможности совершения каких-либо мошеннических действий со стороны юрлица.

На основании поданных документов будет приниматься решение о возврате либо невозврате юрлицу налога на добавленную стоимость, а также будет произведен расчет суммы, предполагаемой к возврату.

Общий порядок возмещения НДС предусматривает выполнение следующих действий:

• предоставление заполненной декларации в орган ФНС;
• проверка поданной декларации органом ФНС – может происходить в течение трех месяцев;
• принятие решения органом ФНС о законности возмещения налога на добавленную стоимость – решение может быть принято в течение десяти дней после завершения проверки;
• направление решения – занимает пять рабочих дней;
• выплата денежных средств юридическому лицу.

Заявительный порядок компенсации НДС предусматривает ускоренный алгоритм действий:

• предоставление в орган ФНС заполненной декларации, банковской гарантии и заявления об ускоренном рассмотрении вопроса;
• проверка поданных документов органом ФНС;
• принятие решения о возмещении либо невозмещении НДС – решение может быть принято в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;
• выплата денежных средств юридическому лицу – в течение шести дней после принятия решения.

Отказ в возмещении НДС

Довольно часто юридические лица получают отказы в возмещении НДС. Это может происходить по причине формальных нарушений.

К таким нарушениям относятся:

• неправильное составление заявления;
• подача неполного пакета документов;
• непредоставление подтверждающих документов (чеков, счетов и т. д.).

Кроме того, отказ в возмещении НДС может быть получен из-за более серьезных нарушений, выявленных в ходе камеральной или выездной проверки юрлица.

Если, по мнению организации, полученный отказ не является обоснованным, подается апелляция в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональное УФНС. Если отказывают и там, можно смело составлять иск для рассмотрения дела в судебном порядке.

Источник: http://bizjurist.com/nalog/vozvrat-nds-dlya-yurlits.html