Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну.

Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны.

Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

• начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
• ведение записей по входной пошлине;
• вычеты;
• корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
• возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
• перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

1) Дт 68

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

2) Дт 68

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

3) Дт 99

Кт 68 – учет налога на прибыль;

4) Дт 91

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

5) Дт 90

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

6) Дт 70

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 26

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

2) Дт 19

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

3) Дт 62

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

4) Дт 90

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

5) Дт 90

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

6) Дт 68.2

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primery-dlya-chajnikov

Что сдержит и как ведется 68-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

68-й счет – это позиция бухгалтерского учета, предназначенная для обобщения сведений о расчетах с бюджетами по уплачиваемым сборам и налогам и по налогам с сотрудников этого предприятия.

Предназначение счета

68-й счет «Расчеты по налогам и сборам» представляет собой активно-пассивный счет.

Из наименования 68-го счета становится очевидным, что он создается и используется для осуществления учета расчетов с государственным бюджетом.

Порядок уплаты и размер налоговых сумм регламентируются НК РФ, в соответствии с которым должны осуществляться все расчеты.

Бухгалтеру вменяется обязанность зафиксировать имеющиеся обязательства перед государством, которые после перечисления обычно сразу же списываются.

Дебет и кредит

Счет кредитуется на суммы, которые причитаются согласно налоговым декларациям для осуществления взносов в бюджеты всех уровней. Например, в корреспонденции с 99-м счетом «Прибыли и убытки» – на величину суммы налога на прибыль, с 70-м счетом «Расчеты с работниками по оплате труда» – на показатель суммы подоходного налога, прочее.

По дебету 68-го счета фиксируются суммы, которые по факту перечислены в бюджет. Кроме того, здесь отражаются суммы налога на добавленную стоимость, которые были списаны с 19-го счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
При этом дебетоваться могут различные счета, что, как правило, зависит от характера уплачиваемых сборов и налогов и типа обязательств.

Предприятия-налогоплательщики дебетуют счета:

• по учету оборотных и внеоборотных активов (41, 10, 04, 01, прочее). Согласно законодательству, включение суммы налогов производится в себестоимость активов либо посредством промежуточных счетов (сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», сч.

  08 «Вложения во внеоборотные актив») либо напрямую на дебет счетов по учету активов.

  К налогам подобного рода относят НДС в рамках строительства объектов основных средств с использованием хозяйственного способа, таможенную пошлину и сборы при импорте ценностей, прочее;

• по учету затрат – налог на пользователей автомобильных дорог, налог на собственников транспортных средств, прочее;
• 90-й счет «Продажи» – уплачивается продавцами ценностей НДС, экспортные пошлины, акцизы, прочее (в случае, когда продажа составляет предмет деятельности предприятия);
• 91.2 «Прочие расходы» – налог на рекламу, имущество, НДС при продаже ценностей, (в случае, когда продажа не является предметом деятельности предприятия);
• 99-й счет «Прибыли и убытки» – налоговые санкции (пени, штрафы), уплачиваемые в бюджет и фонды вне бюджета, налог на прибыль.

Предприятия, выступающие в качестве налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, в случае удержания этого налога дебетуют 70-й счет «Расчеты с работниками по оплате труда», а также счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов», прочее.

Сальдо

Сальдо 68-го счета «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», как правило, кредитовое.

Здесь отображается задолженность предприятия перед бюджетом.

Тем не менее, в отдельных случаях оно может рассматриваться в качестве дебетового. Речь идет о переплате определенного вида налога, не возмещении НДС предприятиям-экспортерам, прочее.

Аналитический учет по 68-му счету производится согласно видам налогов. Однако здесь нужно учитывать, что речь идет не только о налогах, но и, разумеется, разных видах сборов.

Источник: http://bizjurist.com/buhuchet/68-schet.html