Пояснения к декларации по НДС: образец, правила заполнения и подачи

Пояснительная записка по ндс в налоговую по требованию образец

После того, как декларация по НДС сдана в налоговый орган, инспекторы обязательно проводят ее камеральную проверку. Если в ходе этой проверки в декларации будут обнаружены ошибки или высокий удельный вес вычетов, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений.

В Налоговом кодексе РФ конкретно не указано, каким должен быть ответ на требование пояснения по НДС.

Поэтому при подготовке документов налогоплательщикам приходится руководствоваться рекомендациями, данными Федеральной налоговой службой в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

В этом же документе приведена форма пояснения в налоговую по НДС. О том, как избежать ошибок при оформлении пояснения вычетов по НДС и общении с налоговой службой, – в материале PPT.ru.

Требование о предоставлении пояснений по НДС

Статьей 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговой инспекции по результатам камеральной проверки декларации и других документов, в которых содержится информация о налоге на добавленную стоимость и вычетах налогоплательщика за отчетный период, истребовать пояснения к декларации по НДС. Таким правом проверяющие пользуются в тех случаях, когда в отчете не сошлись контрольные показатели или сведения в разных учетных документах разошлись между собой. Не являются редкостью ситуации, когда налоговики требуют предоставить пояснения по высоким вычетам по НДС.

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ. Его форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/ [email protected] .

Налоговым законодательством определено, что плательщик должен в течение 5 рабочих дней (статья 6.1 НК РФ) предоставить в орган ФНС ответ на требование пояснений по НДС к декларации. Примечательно, что в кодексе нет конкретного указания на момент начала отсчета этого срока. Сами налоговики считают, что за эту дату следует принимать день фактического получения запроса.

Об этом сказано в письме ФНС № ЕД-4-15/19395, а также в самой форме документа. На практике эта норма применима только к бумажной форме документа, поскольку при получении запроса от ФНС в электронной форме, налогоплательщик, в силу статьи 23 НК РФ, обязан направить в ответ квитанцию по каналам ТКС через оператора ЭДО о том, что документ был получен.

Сделать это нужно не позднее, чем через 6 дней после получения требования о предоставлении пояснений НДС 2016. Поэтому налогоплательщик должен направить ответ раньше, чем подтвердить факт получения им запроса. Парадокс, но с налоговиками в мелочах лучше не спорить.

Ведь далеко не факт, что при возникновении спора по срокам и обращении в суд мнение налогоплательщика совпадет с мнением арбитров. Тогда как ФНС свое мнение уже высказала довольно неоднозначно.

Как написать пояснение по налогу на добавленную стоимость?

Пояснения по НДС к декларации налогоплательщик имеет право представить в свободной форме. Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС, которым, при желании, можно воспользоваться.

Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу, к примеру есть пояснения высокого удельного веса НДС.

Прежде, чем заполнять документ, к нему необходимо написать вводную записку. В ней указывается кем и за какой налоговый период дан ответ на пояснения налоговой по НДС, а также приводится количество листов документа и номер корректировки. Как это сделать, указано ниже.

Кроме того, перед составлением документа необходимо понять суть того, что хочет ФНС. Для этого налоговики в своем требовании указывают на допущенные плательщиком ошибки, используя специальную кодировку. В письме налоговая служба приводит расшифровку кодов ошибок в декларации и учетных документах.

Код ошибки 1 означает, что:

• в налоговой декларации контрагента отсутствует запись об операции;
• контрагент не отчитался по налогу на добавленную стоимость за аналогичный период; в налоговой декларации контрагента приведены нулевые показатели;
• ошибки, допущенные в отчете, не дают возможности идентифицировать счет-фактуру и сопоставить ее с данными декларации контрагента.

В этом случае налогоплательщик должен заполнить разделы предоставления пояснения по НДС 2016, приведенные ниже.

Код ошибки 2 означает, что данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации за отчетный период имеют расхождения. Это может случиться, если к вычету была принята сумма налога на добавленную стоимость по авансовым счетам-фактурам, исчисленным ранее. В этом случае необходимы пояснения по НДС по авансам.

Код ошибки 3 означает, что данные по операциям между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации, предоставленной в налоговый орган, не соответствуют друг другу. Так может произойти, к примеру, при занесении в декларацию сведений о посреднических операциях налогоплательщика.

И, наконец, код ошибки 4 указывает на допущенную ошибку в любой графе декларации.

Обычно при этом инспектор указывает номер такой графы с возможно допущенной налогоплательщиком ошибкой в скобках, рядом с кодом.

Предоставление пояснений по НДС может затронуть не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов, а также других лиц, указанных в статье 173 НК РФ. В этом случае они должны заполнить раздел 12 формы документа.

В случае заполнения пояснения к декларации на нескольких листах, необходимо заверить каждый лист подписью уполномоченного лица или лично индивидуального предпринимателя. Кроме того, ИП должен проставить на каждом листе реквизиты своего свидетельства о регистрации. На юридических лиц данное требование не распространяется.

После того, как все несоответствия в отчете разобраны и объяснены и даны исчерпывающие пояснения по удельному весу вычетов НДС, документ можно направлять в налоговую инспекцию.

1. Что писать при расхождении в декларации?

Если налоговый орган запросил пояснения при расхождении данных в декларации по налогу на добавленную стоимость с другими отчетными или учетными данными, необходимо исходить из конкретной ситуации. Нежелательно сразу направлять налоговикам вместе с пояснительной документы, подтверждающие правоту налогоплательщика. Лучше ограничиться детальными цифрами в таблицах.

На вопрос о том, как написать пояснение по НДС, не может быть однозначного ответа.

Ведь расхождения могут иметь самый разный характер и быть основаны как на реальных хозяйственных операциях, которые были по разному отражены в отчетах по налогу на прибыль и по НДС ( например, при возврате покупателями бракованной продукции, или подтверждения вычета по экспортным операциям), так и из-за банальной ошибки налогоплательщика или проверяющего. Поэтому в документе нужно детально объяснить данные по обоим отчетам либо указать на фактическое отсутствие расхождений.

2. Что делать, если высокий удельный вес вычетов по НДС?

Каждую налоговую декларацию в ФНС проверяют на удельный вес вычетов. Он вычисляется по формуле: сумма, заявленная к вычету, делится на сумму налога, исчисленного к уплате и умножается на 100. Полученное значение в процентном выражении и будет отражать удельный вес вычета.

Пример: По декларации исчислен налог к уплате в сумме 250 тыс рублей, а вычет заявлен в сумме 220 тысяч рублей.

220 000/ 250 000 * 100 = 88%

Удельный вес вычета, превышающий 85%, попадает в зону особого внимания ФНС. Это значит, что, скорее всего, у налогоплательщика, показавшего такие данные, как в примере, запросят пояснения по удельному весу вычетов НДС.

Поскольку отказаться от их направления проверяющим у бизнесмена нет возможности, он должен доказать налоговикам, что вычеты не направлены на получение необоснованной выгоды, а все операции, по которым они возникли, направлены на осуществление экономической деятельности и получение прибыли.

Важную роль в этом вопросе играет благонадежность контрагентов. Поэтому в пояснительной не лишним будет указать на проведенную в их отношении проверку, по рекомендациям ФНС.

3. Что делать, если низкая налоговая нагрузка?

Налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость не может быть ниже 100%. Поскольку налоговая база не зависит от наценки и рентабельности бизнесмена. При расчете налоговой нагрузки по другим налогам этот налог исключают из их общей массы наряду с НДФЛ и страховыми взносами. Таким образом, запросить объяснения по причине низкой налоговой нагрузки органы ФНС не могут.

4. Какие существуют требования о представлении пояснений по НДС?

Инспекторы хотят получить после подачи декларации пояснения по НДС, образец которых приведен выше, в виде отдельных таблиц по каждому конкретному коду ошибки.

Ответ представляется по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронной форме по ТКМ через оператора электронного документооборота в течение 5 дней с момента получения соответствующего требования.

Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен обязательно отвечать на поставленные в требовании вопросы, а также быть заверен подписью уполномоченного лица. Такая подпись подтверждает достоверность и полноту приведенных сведений.

При этом важно помнить, что, если инспекторов не удовлетворят данные пояснения, они могут затребовать на проверку документы и даже осмотреть помещения налогоплательщика. А отказ от дачи объяснений или их задержка может повлечь за собой блокировку операций налогоплательщика по банковским счетам.

Тематики

• Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 “О требовании представить пояснения”
• Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/ [email protected] “Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)” (вместе с “Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки”, “Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)”) (Зарегистрировано в Минюсте России 28.05.2015 N 37445)

PPT.RU – Власть. Право. Налоги. Бизнес

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Источник: http://kleotur.info/pojasnitelnaja-zapiska-po-nds-v-nalogovuju-po/

Пояснения к декларации по НДС: образец, правила заполнения и подачи, разрыв по ндс

В последние годы законодательство по НДС претерпело серьезных изменений. Они коснулись формы представления отчетности и механизма камеральной проверки. Также изменились правила, по которым следует подавать пояснения к декларации по НДС, если налоговый орган их потребует.

Общие сведения об отчетности по НДС

С 2015 года отчетность по НДС стала полностью электронной. Это значит, что все плательщики налога обязаны подавать декларацию по НДС в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Эта обязанность не зависит от величины дохода, численности сотрудников компании и каких-либо иных критериев.

Подавать декларацию на бумаге разрешено лишь тем, кто сам НДС не платит, но исполняет роль налогового агента, то есть отчитывается за иных лиц.

Еще одно глобальное изменение — в декларацию теперь входят данные книги продаж и покупок. Таким образом, проверяя отчет, налоговая служба видит сведения из выставленных и полученных компанией счетов-фактур.

И не просто видит, а сравнивает с тем, что отразил в своей декларации контрагент. Поэтому ошибок, а следовательно, и требований представить пояснения по НДС в последние годы стало гораздо больше.

По статистике самой налоговой службы, ошибочные данные обнаруживаются в каждой второй декларации по этому налогу.

Как ИФНС проверяет декларации?

НДС-отчеты всех российских компаний и предпринимателей попадают в единую базу данных. Прежде всего они проверяются на внутренние ошибки.

Существуют соотношения между значениями определенных строк декларации по НДС, которые должны исполняться. Если этого не происходит, значит, отчет содержит ошибку.

При этом налогоплательщику автоматически будет направлено требование представить пояснение к декларации по НДС.

Далее проводится внешняя проверка отчетов в разрезе каждой сделки. Для этого по заказу ФНС был разработан специальный программный комплекс. По операции, отраженной в декларации покупателя, система находит контрагента. Затем информация из раздела 9 декларации поставщика сравнивается с тем, что покупатель отразил по той же операции в разделе 8 своего отчета.

Указанные данные должны совпасть. Это будет означать, что покупатель заявил к вычету ту же сумму налога, которую продавец уплатил в бюджет. Если данные не совпадут, появится расхождение. А если есть расхождение, будет сформировано требование о пояснении к декларации по НДС. Таким образом, система ФНС находит разрывы цепочки НДС и налогоплательщиков, которые применяют необоснованные вычеты.

Какие ошибки могут быть в отчете?

Сотрудники ФНС периодически рассказывают об ошибках, которые приводят к требованиям пояснений по НДС. Вот самые популярные из них:

• Ошибки в контрольных соотношениях. Они возникают, если данные попадают не в свои строки. В результате соотношения между определенными ячейками декларации не исполняются.
• Неправильное применение кодов видов операции, связанных с реализацией товара. Налогоплательщики ошибочно используют код 26 в тех ситуациях, когда необходимо применять код 01.
• Некорректное отражение в книге покупок восстановленного НДС по льготным операциям.
• Неправильные записи в книгах продаж и покупок при отражении НДС с аванса и его восстановлении после реализации.
• Неправильное отражение операций по ввозу товара.
• Несоответствие информации по сделке, указанной поставщиком и покупателем в своих декларациях.

Что касается последнего пункта, то это не одна ошибка, а целая группа. Причем настолько большая, что ФНС решила поделить эти расхождения на 4 типа и присвоить каждому из них собственный код.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Код «1» — самый опасный для вычета. Он ставится в случае, если контрагента по операции невозможно идентифицировать, он подал «нулевую» декларацию по НДС или не указал в отчете спорную операцию. Кодом «2» помечаются расхождения в разделах 8 и 9 декларации налогоплательщика.

Чаще всего эти ошибки связаны с отражением вычетов НДС с полученных авансов. Код «3» предназначен для ошибок в декларациях посредников и означает несоответствие данных о полученных и выставленных счет-фактурах. Если же ошибка носит иной характер, то помечается кодом «4».

Конечно же, перечень ошибок гораздо шире. Налоговый орган вправе запросить пояснения по любым сведениям, которые посчитает недостоверными или подозрительными.

Например, может потребоваться пояснение к «нулевой» декларации по НДС компании, которая раньше уплачивала довольно значительные суммы налога.

В этом случае у инспекции может возникнуть подозрение, что была внедрена какая-либо схема ухода от налогообложения.

Сроки реагирования

Получить требование о пояснениях к декларации по НДС можно по окончании очередной отчетной кампании. Формируются они автоматически и направляются налогоплательщикам через те же телекоммуникационные каналы связи (ТКС), по которым подаются декларации.

Тот факт, что документ получен, необходимо подтвердить. Для этого в систему ФНС направляется ответная квитанция-подтверждение. Важно соблюсти срок — 6 дней с той даты, когда налоговый орган направил свое требование.

Поэтому после подачи отчета крайне важно проверять учетную систему на предмет возможных требований. С того дня, когда была направлена квитанция-подтверждение, пойдет отсчет срока на подготовку пояснения.

Для этого дается всего 5 рабочих дней, так что следует поторопиться.

Нарушителям сроков грозят санкции. Если квитанция, подтверждающая прием требования, не придет в срок, то через 10 дней инспекция может заблокировать банковский счет налогоплательщика. Если предоставление пояснений к декларации по НДС не последует в течение пяти дней, штраф составит 5 тысяч рублей при первоначальном нарушении и 20 000 — при повторном.

Форма пояснений к декларации по НДС

До недавнего времени на требования по НДС можно было отвечать любым способом, например, явившись в инспекцию лично или направив поясняющие документы письмом.

Теперь же все налогоплательщики, которые отчитываются по НДС в электронном виде (а это подавляющее большинство), обязаны направлять пояснения к декларации по НДС строго в электронной форме. Налоговая служба разработала специальный формат для такого пояснения, который носит обязательный характер.

Если компания проигнорирует это правило и направит пояснение на бумаге, налоговый орган его не примет. В этом случае будет считаться, что пояснение не представлено. При нарушении формата электронного документа в его приеме будет отказано.

У пользователей популярных бухгалтерских программ сложностей с формой электронного пояснения быть не должно. Обмен данными с налоговым органом осуществляется через операторов электронного документооборота и интегрируется в учетную систему компании, например в 1С.

Пояснение к декларации по НДС в этой программе формируется в разделе «Уточнение показателей декларации». В него можно попасть из раздела «Отчетность по налогу на добавленную стоимость».

В других учетных системах логика примерно та же, хотя название разделов может отличаться.

Проверка данных и подготовка ответа

Итак, налогоплательщик получил требование о пояснении и должен подготовить ответ. Перед этим нужно провести проверку сведений и операций, которые налоговый орган посчитал ошибочными. Необходимо поднять первичные документы и сверить их с тем, что отражено в декларации. Особенно это касается тех случаев, когда счета-фактуры ведутся в бумажном виде.

Если выявлены расхождения с данными контрагента, необходимо провести с ним сверку. В ее ходе сопоставляются сведения счетов-фактур и записей, которыми обе стороны отразили операцию в своих книгах покупок/продаж. Сторона, допустившая ошибку, должна внести правки в соответствующие документы. В результате сведения счетов-фактур обеих сторон должны стать идентичными.

В пояснении необходимо указать корректные данные по спорным операциям. Кроме того, можно приложить отсканированные копии документов, которые подтвердят внесенные исправления. Направить пояснение в ИФНС нужно и тогда, когда никаких ошибок в результате проверки выявлено не было. В любом случае требование не должно остаться без ответа.

Подача уточненной декларации

Если ошибки, выявленные налоговым органом, подтвердились, возможно, придется подавать уточненную декларацию по НДС. Это необходимо в тех случаях, когда некорректные данные привели к уменьшению налоговой базы либо к завышению вычета.

То есть если ошибка вызвала уменьшение суммы НДС к уплате, уточненная декларация должна быть подана обязательно. Сделать это нужно в тот же срок, который отведен на пояснение, то есть в течение 5 рабочих дней после получения требования.

Но перед подачей «уточненки» следует уплатить недостачу по НДС, а также пени за просрочку, что повысит шансы избежать штрафа.

В тех случаях, когда некорректная информация в декларации не вызвала уменьшение НДС к уплате, уточненную декларацию можно не подавать. Достаточно будет направить в ИФНС пояснение.

Пояснение отправлено. Что дальше?

Итак, пояснение к декларации по НДС и приложения к нему, то есть копии подтверждающих документов, направлены в ИФНС в электронном виде по ТКС.

В ответ будет получено уведомление о приеме документов, подписанное электронной цифровой подписью специалиста ИФНС. Если пояснение составлено с нарушением установленного формата, налогоплательщик получит отказ в его приеме.

В этом случае нужно привести его в соответствие с форматом и направить вновь.

Дальнейшая судьба пояснения, к сожалению, может остаться неизвестной. Дело в том, что налоговый орган не обязан сообщать компании или предпринимателю, привело ли их пояснение к устранению ошибок. Так что при желании точно выяснить этот вопрос придется связываться с инспекцией.

А вот о том, что пояснения оказалось недостаточно, налогоплательщик узнает обязательно. В этом случае у компании или ИП могут быть затребованы документы для проверки спорных операций. Также к проверяемому лицу могут быть применены иные меры налогового контроля, например, экспертиза.

Если применяется льгота по НДС

Льготные категории плательщиков налога — отдельная тема. Они проверяются на предмет правомерности применения льгот. При этом налогоплательщику высылаются совершенно иные требования о пояснениях к декларации по НДС. Образец такого требования приведен в письме Налоговой службы от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574.

Отвечать на такой запрос нужно совсем иначе. В качестве доказательства того, что компания имела право на льготы, она может направить в ФНС реестр подтверждающих документов.

Это правило введено в 2017 году для реализации риск-ориентированного подхода к проверке льготных НДС-деклараций. Реестр должен быть составлен в соответствии с формой, разработанной ФНС.

В нем указываются основные параметры операции — код, сумма, данные контрагента, а также наименование подтверждающего документа. К реестру прилагается список и формы типовых договоров по льготным операциям.

Налоговая служба рассмотрит полученный реестр и запросит некоторые из указанных в нем документов для проверки. Таким образом инспекция облегчает собственную задачу по обработке документов, а также снижает нагрузку на налогоплательщиков по их представлению.

Если же компания не направит такой реестр или нарушит его формат, инспекция запросит для проверки документы в полном объеме. Сроки и порядок ответа на такое требование стандартные.

В течение шести рабочих дней необходимо направить квитанцию-подтверждение, а в следующие пять рабочих дней — пояснения в виде реестра.

Как снизить риск получения требований по НДС?

Как видим, современные технологии помогают инспекторам выявлять любые ошибки в отчетах практически молниеносно. Но они же приходят на помощь и самим налогоплательщикам, давая возможность выявить ошибки еще до формирования декларации.

Первым таким инструментом является внедрение электронного документооборота. Чем меньше ручной работы по составлению документов, тем ниже вероятность того, что будет допущена ошибка из-за человеческого фактора.

Кроме того, наладив обмен со своими поставщиками счетами-фактурами в электронном формате, компания обезопасит себя от возможных расхождений.

Еще один мощный инструмент, который поможет избежать несоответствия данных с контрагентами, — всевозможные сервисы по сверке счетов-фактур.

Компании и предприниматели загружают туда свои данные и сверяются с контрагентами еще до отправки декларации по НДС.

Сложность в том, что таким образом можно свериться лишь с теми компаниями и ИП, которые являются пользователями того же сервиса. Упрощенный вариант такой сверки есть на сайте налоговой службы.

НДС является одним из основных налогов, формирующих доход российского бюджета. Поэтому вопросам его администрирования уделяется большое внимание. В последнее время контроль в этой сфере ужесточился, что связано со сведением программного комплекса ФНС для проверки деклараций по НДС.

За год своей работы он выявляет порядка 3 млн расхождений в отчетах. Это значит, что налогоплательщикам ежегодно направляются миллионы требований пояснить декларацию по НДС. И в целом в их получении нет ничего страшного. Главное — отреагировать на вопросы ИФНС правильно и своевременно.

Источник: https://ajbook.biz/ooo2/poyasneniya-k-deklaracii-po-nds-obrazec-pravila-zapolneniya-i-podachi-razryv-po-nds/

Нулевая декларация по НДС: пояснения, образец заполнения, сроки подачи

Благодаря налогам, где НДС занимает лидирующие позиции, происходит не только обеспечение финансового базиса.

Налоги при любой системе ведения хозяйства в стране являются основным инструментом, позволяющим реализовать экономическую доктрину страны.

Одновременно с этим, стройная налоговая структура и ее безукоризненное регулирование является важнейшим принципом развитого цивилизованного государства.

В нашей стране НДС применяется в течение последних нескольких десятков лет, большинство руководителей и бухгалтеров предприятий и фирм владеют всеми основными особенностями работы с добавленной стоимостью.

Тем не менее, далеко не все знают о теории и практике процедур с этой экономической категорией.

Итак, давайте узнаем можно ли сдать нулевую декларацию по НДС на бумажном носителе и нужно ли вообще сдавать такой отчет.

Понятие и особенности

В современной экономической практике НДС – налог на добавленную стоимость по праву считают самым мощным и важным источником наполнения государственного бюджета в подавляющем большинстве стран Европы. НДС характеризуется следующими моментами:

• Налог относится к категории косвенных налогов, и по факту его основную массу оплачивают потребители.
• Согласно действующего в РФ законодательства НДС является федеральным.
• Россией НДС был принят 01. 01. 92 г. на основании Закона РСФСР 19921, от 06. 12. 91 г. « Об НДС как федеральном налоге».
• Имеет свойство многоступенчатости, то есть на каждом этапе начисляется и отчисляется определенная часть налога.
• Является формой оплаты в бюджет определенной части приращенной стоимости, создающейся на каждой стадии от закупки сырьевого компонента для производства до реализации конечному потребителю.

Формула НДС следующая. Взимание происходит в процессе продажи подавляющей массы товаров. В базу налогообложения включаются предметы незавершенного производства, работы и услуги.

Проблема его улучшения и всемерной унификации и по сей день была и остается актуальной.

Совершенствование налогообложения косвенного характера, на протяжении почти двадцати пяти лет не прекращается дискуссия о том, насколько он целесообразен, какова величина ставки, порядок исчисления налоговых обязательств, объем и структура льгот, порядок работы с налогом при экспортно-импортных операциях. В наши дни особо напряженные споры относятся к тому, насколько важно сдавать нулевую декларацию и в чем ее актуальность для государства, ведь ее сдача не влечет поступлений в бюджет.

О том, заполняют ли нулевую декларацию по НДС ИП на ОСНО, а также кто еще обязан ее подавать, расскажем ниже.

О том, что такое нулевая отчетность, расскажет видео ниже:

Субъекты нулевой отчетности

Независимо от объемов производства, торговли или предоставление работ и услуг, у любой, даже самой крупной фирмы, предприятия, организации возникнуть необходимость предоставления в фискальные органы особого отчета. Им является нулевая декларация по НДС , составляемая по особым правилам. Прежде всего, необходимо установить следующее:

1. Субъектами нулевой отчетности в РФ являются участники рыночных отношений, работающие по системе общего налогообложения.
2. Полное отсутствие деятельности за отчетный период – квартал.

Сдача нулевой декларации является обязательной процедурой, а ее нюансы регулируются современным отечественным законодательством.

Нормативное регулирование

Кроме того, что нулевая декларация в обязательном порядке подается при отсутствии ведения хозяйственной деятельности, существуют нормативные позиции необходимости подачи подобного отчета.

• НК РФ, ст. 146 – плательщики, осуществлявшие операции, не являющиеся объектами налогообложения.
• НК РФ, ст. 149 малый и средний бизнес, ведущий в отчетном периоде операции, которые не облагаются НДС .
• НК РФ, ст. 147, 148 предприятия и СПД – физические лица, реализовывавшие материальные ценности за границами России.
• НК РФ, ст. 167 в случае получения предоплаты за поставку со сроком исполнения 6 месяцев и больше.

О том, в какие сроки и надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС , расскажем ниже.

Заполнению нулевой декларации по единому налогу посвящен данный видеоролик:

Сроки сдачи

Регламент сроков сдачи нулевых деклараций, как и заполненных, установлен номами ст. 164 НК РФ. Отчет предоставляется ежеквартально, лицами, определенными плательщиками НДС .

Последним сроком отчетности является следующий за отчетным кварталом месяц и не позднее 25 числа. Нарушение сроков сдачи чревато финансовыми санкциями со стороны налоговой службы. Так, вас ждет штраф за несданную нулевую декларацию по НДС .

Давайте теперь узнаем, как заполнить нулевую декларацию по НДС .

Заполнение нулевой декларации по НДС

Полный формат стандартного отчета по НДС представлен в Приказе ФНС № ммВ 7 /3// 558, зарегистрированном 29 октября 2014 года. При этом основной особенностью сдачи нулевой отчетности является предоставление двух составляющих — титульного листа и первого раздела.

Алгоритм заполнения совершенно аналогичен системе подачи отчета с показателями хозяйственной деятельности. Общую информацию заполняют исключительно в соответствии с фактическими данными и начиная с первых ячеек, в том числе следует внести коды ИНН, КПП, ОКТМО.

В остальных ячейках должны быть проставлены прочерки. Согласно с нормативными требованиями каждый лист должен содержать подписи ответственных лиц — руководителя и начальника финансового отдела и дату заполнения. Отчетная форма заверяется мокрой печатью предприятия или частного предпринимателя, если она имеется у такового.

Образец-пример заполнения пояснения нулевой декларации по НДС представлен ниже и доступен для скачивания.

Образец заполнения пояснения нулевой декларации по НДС

Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 1Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 2Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 3

Что касается заполнения самой нулевой декларации по НДС , то бланк-образец таковой можно скачать бесплатно здесь.

Образец нулевой декларации по НДС

Образец нулевой декларации по НДС — 1Образец нулевой декларации по НДС — 2Образец нулевой декларации по НДС — 3

О том, как проверить начисление НДС, мы рассказываем отдельно.

Заполнение нулевой декларации субъектам на ОСНО показано в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/nulevaya-deklaratsiya.html