Основные методы амортизации: примеры

Методы начисления амортизации основных средств

Основные методы амортизации: примеры

Амортизация

Когда я пришла работать в нашу фирму, ситуация там, честно говоря, была аховая.

Предприятие только недавно открылось, новенькие станки работали во всю мощь, но спрос на продукцию был совсем не большой.

Шеф рвал и метал. Он то грозился всех уволить, а самому уйти из бизнеса и стать капитаном дальнего плавания, то клялся повысить зарплату тому, кто придумает какой-нибудь выход.

Вот тут-то я и вспомнила про нелинейную амортизацию. Она, конечно, не привела к нам новых клиентов и не утихомирила кредитором, но налоги в первый год снизились существенно.

А потом уже стало легче – нашу продукцию оценили на рынке, покупателей стало намного больше и все проблемы потихоньку рассосались. Ну а шеф успокоился, подобрел и повысил мне зарплату.

Чтобы и вы, дорогие бухгалтеры, умели спасать свои рабочие места, рассказываю, как начисляется амортизация, когда все эти методы используются и зачем они нужны.

Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации.

Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средствА = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство принято к учету по стоимости 100 000.Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000.

Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.

2. Метод уменьшаемого остатка

Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу «Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка». Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации
При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,где

Остаточная стоимость — первоначальная за вычетом начисленной амортизации.Норма А.=100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000.Срок полезного использования 4 года.Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.

Норма А. = 100% / 4 = 25%

Первый год эксплуатации:Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000.Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166.

Второй год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.

Третий год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500.

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0.

Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

Четвертый (последний) год эксплуатации:
А = 12 500 / 12 = 1 042.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования

А = Первоначальная стоимость ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

Пример расчета амортизации:

Основное средство стоимостью 100 000 руб.Срок полезного использования 5 лет.Необходимо рассчитать размер амортизации.

Первый год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 руб.Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.

Второй год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 руб.

По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции
А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использованияя

Пример расчета

Основное средство — автомобиль первоначальной ст-стью 100 000.Предполагаемый пробег — 400 000 км.Находим соотношение:

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца.
Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Источник: http://online-buhuchet.ru/kak-poschitat-amortizaciyu-osnovnyx-sredstv-metody-i-primery-rascheta-amortizacii/

Сохранить

Сохранить

Источник: http://blognalog.com/uchet/metodyi-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyih-sredstv.html

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете: методы, виды расчета

Основные методы амортизации: примеры

Любому налогоплательщику гарантировано право самостоятельно выбрать способ исчисления амортизационных выплат по любому объекту эксплуатируемого имущества или интеллектуальной собственности. Допускается изменение способа исчисления с началом нового налогового периода, но не чаще одного раза в 5 лет.

Способы начисления амортизации

Линейный способ предполагает начисление амортизационных выплат в отношение каждого отдельного объекта, при нелинейном способе предусмотрено начисление по каждой амортизационной группе.

 Вне зависимости от установленного способа амортизационных отчислений при использовании зданий, различных сооружений и всех объектов амортизационных групп 8-10 требуется применять линейный метод.

В отношение других групп основных фондов предприятие может избрать любой другой способ.

Известно несколько способов амортизационных выплат:

  1. Линейный. Для определения суммы требуется знать первоначальную стоимость объектов и норму амортизации. Первоначальная стоимость означает затраты на приобретение. Для определения нормы амортизации требуется знать установленный срок полезной эксплуатации.После переоценки за основу может браться текущая (восстановительная) стоимость.
  2. Способ уменьшаемого остатка. Основой служит размер остаточной стоимости, который вычисляется к началу каждого расчётного периода. Требуется также знать величину нормы амортизации. Предприятие не имеет права устанавливать коэффициент больше 3.
  3. Снижение стоимости по общему числу лет использования. Требуется рассчитывать на основе двух величин стоимости: начальной и на данный момент. Производится в виде отношения общего числа лет до конца эксплуатации и количества лет запланированного использования.
  4. Списание стоимости в зависимости от количества произведённой продукции или работ. За основу берётся полный объём работ или выпущенной за отчётный период продукции в натуральную величину. Вычисляется делением начальной стоимости на примерное количество продукции за весь срок эксплуатации.

Способы начисления амортизации описаны в данном видео:

Линейный

За основу берется первоначальная стоимость объекта, либо его текущая (восстановительная), определённая в ходе переоценки. Во время приёмки каждого вида основных фондов к учёту на предприятии фиксируется срок его предполагаемой эксплуатации. Основой служат следующие факторы:

  • Ожидаемый срок полезной эксплуатации на основе прогнозируемой мощности и производительности, который может быть изменён при повышении изначально установленных характеристик, например, после реконструкции или модернизации.
  • Прогнозируемый износ, в зависимости от намеченного плана эксплуатирования, искусственных агрессивных и естественных воздействий среды, режима проведения ремонтных работ;
  • Различные ограничения при эксплуатации объекта, в том числе нормативно-правового характера. К таким факторам можно отнести срок аренды.

С 01.01.2002 принята единая Классификация для определения сроков использования отдельных объектов основных фондов бухгалтерского учёта. Если данный объект был принят к бухучёту до 01.01. 2002 года, вычисление амортизации происходит, исходя из определённого при введении объекта периода его использования.

Пример:

Уменьшаемого остатка

Применяется, когда эффективность эксплуатации объекта снижается с течением времени. Для определения общей величины отчислений требуется вычислить остаточную стоимость на начало периода и норму амортизации. Коэффициент при этом не может быть больше 3 (по новым правилам п.19 ПБУ 6/ 01 (приказ Минфина РФ № 147).

Коэффициент устанавливается самим предприятием, его размер должен быть учтён в учётной документации предприятия.

Пример:

Списание стоимости по сумме чисел лет полезной эксплуатации

Вычисляется с помощью размера первоначальной стоимости объекта, делением количества лет до конца эксплуатации на число лет его полезной эксплуатации.

Пример:

Списание стоимости пропорционально количеству выпущенной продукции или работ

Берутся в расчёт следующие величины: количество произведённой продукции в натуральном исчислении за отчётный период и отношение начальной стоимости к прогнозируемому объёму выпущенной продукции за весь период использования.

Пример: автомобиль куплен за 250 000 руб., прогнозируемый пробег составляет 500 000 км, пробег реальный 10 000 км.

Сумма амортизации:

  • за истекший отчётный период: 10 000 км х (250 000 : 500 000) = 5 000 руб.
  • за весь период: 500 000 х 250 000 : 500 000 = 250 000 руб.

При выборе способа исчисления не следует забывать, что сумма амортизации оказывает влияние на себестоимость выпускаемой продукции и оказываемых услуг.

Нелинейный

Регламентируется ст. 259.2 НК РФ. Состоит в том, что в первую половину времени использования объекта списывается до 70 % первоначальной стоимости (для сравнения: 50 % — при линейном).

После окончания полезной эксплуатации около 10 % стоимости не списывается на расходы, а продолжает амортизироваться дальше.

Этот метод имеет свои недостатки:

  1. В бухгалтерском учёте нет понятия, аналогичного нелинейному способу в налогообложении, поэтому предприятия, применяющие этот метод при расчёте налога на прибыль, испытывают определённые трудности.
  2. Сумма амортизация, которая не была доначислена, при списании объекта продолжает амортизироваться, а не переходит в разряд внереализационных расходов.
  3. Остаточная доля стоимости фондов при высокой инфляции к концу эксплуатации обесценивается во времени.

Методика начисления

Правильный подбор методов и способов амортизации играет большую роль в успешном развитии и функционировании предприятия. От этого зависит и количество налогов, выплачиваемых в казну.

  • Кумулятивный метод начисления используется при применении двух способов амортизации: уменьшаемого остатка и списания по сумме чисел лет, когда сумма начисленной амортизации постепенно уменьшается. Это бухгалтерский способ для ускорения амортизации. Его суть состоит в том, что значительная часть отчислений производится в первые годы эксплуатации.
  • Прямолинейный способ означает прямолинейно-пропорциональное начисление амортизации. Этот метод стал наиболее распространённым в современном финансовом менеджменте нашей страны, на нём основывается метод линейной амортизации.
  • Ускоренный метод означает сокращение срока амортизации при увеличении норм амортизации. Применяется только в отношение активной группы производственных фондов, а именно машин, механизмов и оборудования. Введении этого метода находится в компетенции самого предприятия. Метод признан довольно эффективным, поэтому довольно распространён:
  • он позволяет ускорить развитие инновационных процессов, быстрее обновляется техника и механизмы;
    • быстрее формируется запас внутренних финансовых средств предприятия, то есть увеличивается чистый денежный поток;
    • сокращается размер налога на прибыль в результате снижения балансовой прибыли;
    • понижается негативное воздействие инфляции на реальную стоимость активов.

Применяется он и в отношение нематериальных активов.

Равномерное начисление основано на принципе получения равномерной пользы от эксплуатации основных фондов в течение всего периода их использования. Этот метод очень популярен ввиду своей простоты. Особенно выгоден он для нематериальных активов, с которых предприятие получает регулярный доход, например, патентов и лицензий.

Формула: (S – H) : n, где

  • S – первоначальная стоимость;
  • H – остаточная стоимость;
  • N – период использования объекта фондов.

Пример. Организация купила оборудование за 32 600 руб. Установлен 4-хлетний срок эксплуатации.

Ежегодное начисление амортизации: (32 600 – 5 000) : 5 = 5 520 руб.

годПервоначальная стоимостьАмортизационные начисленияНакопленные суммы амортизацииБалансовая стоимость к концу года
1 32 600 5 520 5 520 27 080
2 32 600 5 520 11 040 21 560
3 32 600 5 520 16 560 16 040
4 32 600 5 520 22 080 10 520
5 32 600 5 520 27 600 5 000

Методы расчета амортизации основных средств — тема данного видео:

Способ отражения расходов

При оприходовании объекта на баланс требуется определить, куда будет начисляться амортизация после окончания расчётного срока. Для этого в 1С используется справочник «Способы отражения расходов». Необходимо в него зайти и создать новый элемент.

  1. В справочнике необходимо найти элемент «Доходы и расходы».
  2. Далее – «Способы отражения расходов». Нажать кнопку «создать». Если нужно изменить уже имеющую, следует нажать «изменить».
  3. Следует указать наименование предприятия и нажать «добавить».
  4. В разделе «счёт затрат» выбрать номер счёта и ввести данные в дополнительные поля.
  5. Выбрать субконто (справочник «Счета затрат») и внести в соответствующее поле. Заполнить поле «коэффициент» (из справочника).

Справочник

Справочник расходов по амортизации в 1С Предриятии показан в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/sposoby-nachisleniya.html

Бизнес и закон
Добавить комментарий