ОСНО – что такое? Особенности общей системы налогообложения

Осно – это… Особенности общей системы налогообложения

Финансы 27 декабря 2015

Общая система отличается достаточно большим перечнем отчислений, которые вменяются в обязанность хозяйствующему субъекту.

Некоторые предприятия добровольно выбирают такой режим, некоторые вынуждены это сделать. Рассмотрим далее, что собой представляет эта система обложения, как совершить переход с УСН на ОСНО.

В статье также будет рассказано об особенностях обязательных отчислений на общем режиме.

ОСНО: налоги

Многие предприниматели, стремясь минимизировать бремя и упростить бухгалтерскую работу, выбирают специальные режимы обложения. Однако в таких случаях субъекты должны соответствовать ряду требований, установленных законодательством. В противном случае по умолчанию за ними будет признана общая система обложения. Какие суммы подлежат выплате во внебюджетные фонды и в бюджет при ОСНО? Это:

1. НДС. Общая ставка – 18 %. Для отдельных категорий продукции установлено 10 %. Экспорт осуществляется без начисления НДС.
2. Отчисления с дохода (20 %).
3. Налог на имущество юрлица. Он рассчитывается по ставке 2,2 % от стоимости ОС на балансе.
4. НДФЛ – 13 %.
5. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. Они составляют 30,2 % от фонда зарплаты.

В зависимости от специфики деятельности могут вменяться также транспортный, земельный и другие сборы. Для ИП на ОСНО устанавливаются следующие обязательные платежи:

1. НДС.
2. НДФЛ.
3. Налог на имущество физлица.
4. Местные сборы.
5. Обязательные взносы внебюджетного характера.

Расчет каждого указанного вида налогов осуществляется по определенной схеме, регламентированной в соответствующих законодательных актах.

Учет расходов и доходов: кассовый метод

Одно из первых мероприятий, которое проводится при изменении упрощенного режима на ОСНО, – это формирование базы периода. В данном случае важно не учесть повторно расходы и доходы.

Другими словами, если какие-то поступления и траты уже были зафиксированы ранее, то нет необходимости их снова отражать при изменении системы.

Не предусматривается в законодательстве и какого-либо специального порядка формирования доходно-расходных статей для тех предприятий, которые будут использовать кассовый метод на ОСНО. Это значит, что для таких компаний принципиально ничего не поменяется.

Метод начисления

Те предприятия, которые при определении расходов и доходов будут использовать этот вариант, установлен специальный порядок на ОСНО. Это вытекает из ст. 346.25 НК.

В составе доходов учитывается дебиторская задолженность, которая сформировалась в период использования упрощенного режима. Дело в том, что стоимость поставленных, но не оплаченных услуг или продукции не включалась в них.

Не влияют на базу незакрытые авансы, которые были получены на специальном режиме. Вся предоплата, таким образом, включается в базу по УСН.

Расходы

В них включаются суммы невыплаченной кредиторской задолженности. К примеру, продукция была получена до изменения специального режима на общий, а оплата произведена после установления ОСНО. Это значит, что стоимость товарно-материальных ценностей следует учесть в процессе определения бюджетных отчислений по прибыли.

Обуславливается это тем, что предприятия, использующие упрощенный режим, применяют кассовый метод. Расходы по кредиторской задолженности следует отражать в том месяце, в котором совершается переход с одного режима обложения на другой. Эти требования установлены в п. 2, ст. 346.25 НК. Предоплата, выданная в период упрощенного обложения, списывается после установления ОСНО.

Отчетность составляется после того, как контрагент закроет аванс и выполнит обязательства.

Важный момент

Следует отдельно сказать о нематериальных активах и основных средствах. Не возникнет проблем, когда указанные объекты были приобретены и стали использоваться предприятием в период упрощенного обложения. В этом случае все расходы уже будут списаны.

НДС

Необходимо учесть, что при переходе на ОСНО с УСН с 1-го января предприятие становится плательщиком этого налога. С первого квартала, таким образом, производится начисление НДС по всем соответствующим операциям. Особые правила предусмотрены для услуг или продукции, которые реализуются в порядке предоплаты. Здесь может быть три варианта:

1. Аванс был получен в предыдущем периоде, и тогда же была реализация. В таком случае НДС не начисляется. Это объясняется тем, что на протяжении прошлого года предприятие было на упрощенной системе, и факт перехода на ОСНО здесь значения не имеет.
2. Аванс был получен в предыдущем периоде, а реализация имела место после установления общего режима. НДС в таком случае начисляется на дату отгрузки. На аванс этого делать не нужно.
3. Поступление предоплаты и реализация произошли после перехода на ОСНО. В этом случае НДС начисляется и на аванс, и на отгрузку. При включении налога по факту реализации ранее установленный с предоплаты можно принять к вычету.

Если продажа осуществлялась без аванса, а отгрузка была после перехода на ОСНО, НДС начисляется. Если поставка имела место на упрощенной системе, то соответственно, предприятие не было плательщиком. Поэтому НДС в таком случае не начисляется.

Входной НДС

В ряде случаев налог на имущество, приобретенное на упрощенной системе, фирма может принимать к вычету после перехода на ОСНО. Это допускается, в случае если стоимость продукции не была учтена при расчете отчислений. К примеру, это может касаться подрядных работ и материалов, купленных для капстроительства, которое компания не успела завершить, будучи на упрощенной системе.

Источник: .ru

Источник: http://monateka.com/article/229312/

Налогообложение ООО ОСНО

Режимы налогообложения в РФ — довольно таки не простой вопрос, так как имеет множество подводных камней и трудностей, непонятных незнакомому с системой человеку.

Однако из всех режимов налогообложения для ООО, ОСНО — один из тех, с которым необходимо ознакомиться в первую очередь.

Это основная система налогообложения, поэтому исходя из нее, строятся все остальные, а значит сначала необходимо узнать всё возможное об ОСНО.

Что такое ОСН

Общая система налогообложения — самая примитивная система налогообложения, которая может быть использована в любых случаях.

Однако, это одновременно и самая сложная система из всех существующих в Российской Федерации, так как включает в себя множество прочих налогов.

Также данный режим обязывает вести полную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а после сдавать всё это в полной форме в налоговые органы.

На эту систему автоматически переводят всех новых предпринимателей и организации, который не выбрали никакой другой режим при регистрации ИП или предприятия. Также на ней работают все те, кто не имеет права использовать какие-либо льготные режимы налогообложения, такие как: ЕНВД, ЕСХН, упрощенная и патентная система налогообложения.

Также, эта общая система налогообложения не имеет никаких ограничений по виду разрешенной деятельности, количеству работников, доходам компании и прочему. Именно поэтому многие крупные компании всегда работают на ОСНО, ведь даже плательщики только НДС предпочитают работать с этой системой и её пользователями.

В каких случаях применение осно выгодно

Мы уже разобрали что такое общая система налогообложения в целом, теперь же нужно понять зачем она применяется и когда конкретно будет лучше выбрать работу на ОСНО. Таких случаев несколько, самые основные из них — это:

• Когда большая часть участников какого-либо договора заинтересована в наличие «входного» НДС и уже находится на общей системе.
• В компаниях, которые осуществляют импортные перевозки товаров на территорию России, тогда НДС при ввозе можно будет внести в вычет налога.
• Если основная деятельность компании тесно связана с оптовой торговлей внутри страны, выбирают ОСНО.
• Организация является, к примеру образовательным учреждением и проходит, как льготная по налогу на прибыль.

Если в рассматриваемом примере к выбранному предприятию подходит хоть одно из вышеперечисленных определений, то вероятно стоит действительно задуматься о переходе на общую систему налогообложения.

Переход на ОСНО в 2018 году

Вот теперь, когда четко понятно, в каких случаях было бы лучше вести деятельность на общей системе налогообложения. Но иногда понимание подобного в компаниях приходит лишь со временем. Тогда и возникает вопрос: «А как сменить систему, не прерывая деятельность?».

Чтобы начать вести работу на ОСНО после регистрации своего собственного бизнеса, не нужно подавать в ИФНС особое уведомление о применении данной системы. Все организации сами переводятся на ОСНО, только если они не выбрали в течении месяца после регистрации какой-либо другой режим.

А в остальных случаях, когда переход необходимо сделать с уже имеющейся системой налогообложения, процесс проходит чуть по-другому. Для каждого налогового режима есть свои отличительные особенности, поэтому разберем каждую систему наглядно.

Переход с УСН на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с упрощенной, необходимо до 15 января того года, в котором планируется перейти на новый режим, подать в отдел налоговой по месту регистрации организации уведомление об отказе от услуг УСН. Если компания не успеет до 15 января подать всё необходимое, то переход произойдет только на следующий календарный год.

Добровольно перейти с упрощенки на ОСНО можно только начиная со следующего года, однако, если предприятие или предприниматель теряет права на использование УСН, они сразу автоматически переводятся на общую систему с квартала, перед которым произошло нарушение условий упрощенной системы.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с единого налога на вмененный доход, надо в сроки до 5 января того года, который станет первым на ОСНО, подать заявление от том, что организация снимается с учета ЕНВД в отделение налоговой инспекции. Оформляется это всё по форме ЕНВД-3 для предприятий или ЕНВД-4 для предпринимателей.

Добровольно перейти на общую налоговую систему можно только с последующего календарного года. Однако, если компания или индивидуальный предприниматель теряют права на использование ЕНВД, они сразу переводятся на ОСНО также после квартала, который стал последним на ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с единого сельскохозяйственного налога надо также, как и при УСН до 15 января того года, который планируется на ОСНО, подать в местный орган налоговой инспекции заявление об отказе от использования ЕСХН в форме номер 26.1-3.

Добровольно перейти на общий налоговый режим возможно только с года, следующего за использованием ЕСХН. Однако, если ООО или ИП утратят право на пользование единым сельскохозяйственным налогом, их автоматически переводят на ОСНО спустя один календарный год после этого.

Переход с Патента на ОСНО

Чтобы осуществить на переход на общую систему налогообложения с патентной системы налогообложения необходимо в любое время года предоставить заявление о прекращении работы на ПСН в налоговую. С утратой данного права на патент, компания или предприниматель переводятся на ОСНО с начала периода, на который был до этого выдан патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

В общей системе налогообложения существуют пять основных налогов, которые выплачивает каждая из организаций и предпринимателей, которые ведут деятельность на ОСНО. Разберем их в самых важных деталях.

• Налог на прибыль имеет процентную налоговую ставку в 20%. Уплачивает данный налог только организации, для ИП определен отдельный — НДФЛ. Компании обязаны выплачивать все авансовые платежи каждый месяц в срок до 28 числа, а также один налог по итогам всего года не позднее 28 марта следующего года после отчетного.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет процентные ставки в 13% и 30%. Выплачивают этот налог только предприниматели, так как организации уже оплачивают налог на прибыль. Здесь сроки очень простые — уплата до 15 июля года, следующего за отчетным.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) имеет процентные ставки в 0%, 10% и 18%. Этот налог подлежит к оплате одновременно и предприятиями, и предпринимателями. Сроки выплаты здесь такие — до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы или одной суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
• Налог на имущество организаций имеет процентную ставку от 0% до 2,2% в зависимости от региона, в котором ведется деятельность. Уплачивают этот доход только организации, для ИП есть практически такой же налог. Сроки уплаты этого налога также назначаются в соответствии с указами субъекта.
• Налог на имущество физических лиц имеет налоговую ставку от 0,1 до 2 процентов опять же в зависимости от региона. Уплачивают этот доход только ИП, для организаций есть практически такой же налог на имущество. Налог уплачивается в сроки до 1 декабря того года, который идет после отчетного.

Также есть еще один налог, который чуть отличается от всех — платежи за сотрудников. Все предприниматели и предприятия, работающие на общей системе налогообложения, обязаны из всех доходов выплачивать свои работникам заработную плату. А помимо этого еще и перечислять соответствующие страховые взносы.

А еще, все ИП, вне зависимости на какой системе налогообложения они ведут деятельность, должны перечислять фиксированные взносы «за самого себя» каждый год. Их размер составляет 32 285 рублей в 2018 году.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Поскольку организации на ОСНО уплачивают сразу несколько налогов, они также должны сдавать за каждый из видов налога декларацию. Для каждого налога они разные, так что стоит рассмотреть каждую из них.

Декларация по НДС

Сдается каждый квартал, сам срок сдачи у нее до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. С 2015 года форма декларации является электронной. Сдача в бумажном виде будет приравниваться к просрочке сдачи и повлечет к серьезной ответственности по 119 статье Налогового Кодекса РФ.

Также каждый налогоплательщик обязан вести регистр налогового учета: книга продаж и покупок, журнал учета всех выставленных и полученных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогу каждого отчетного периода в квартал, полугодие или 9 месяцев. Срок должен быть не позднее 28 числа месяца, после последнего месяца отчетного периода. А общегодовая отчетность сдается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Если же компания уплачивает все авансовые платежи по полученной прибыли, декларацию предоставляют каждый месяц отчетного года до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Подается один раз за отчетный год до 30 апреля следующего по форме 3-НДФЛ, а по форме 4-НДФЛ не позднее 5 дней после месяца получения первой выгоды.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается за отчетный период в квартал, полугодие или 9 месяцев. Сроки здесь до 30 числа месяца, следующего за окончившимся отчетным периодом, для годовой — не позднее 30 марта года, который идет после отчетного.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Для индивидуальных предпринимателей нет необходимости предоставлять отчетность по налогу на имущество физических лиц.

Единая упрощенная декларация

Когда за весь налоговый отчетный период у предприятия или предпринимателя не было таких объектов налогообложения, что они сдвигали бы средства по счетам в кассе, есть возможность заменить некоторые декларации одной — единой упрощенной декларацией.

Также, очень важно отметить, что такую декларацию на ОСНО можно сдавать только по налогу на прибыль организации и налогу на добавленную стоимость; второе, лишь когда операций по НДС нет. В случае с НДФЛ, единую упрощенную декларацию предоставить нельзя.

КУДиР

А теперь поговорим о книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ведется она предпринимателями на общей системе и нужна для того, чтобы определить налоговую базу по НДФЛ. Заполняется книга либо в бумажном виде, либо в электронном. Но, однако в любом из случаев, её необходимо будет заверять, в отличие от, например, КУДиРа по УСН.

Бухгалтерская отчетность

Теперь можно еще раз быстро пробежаться по декларациям, только уже разделив их по видам организаций. Это нужно, чтобы понять в каких компаниях какая отчетность ведется.

• Малые организации
  Это компании, которые относятся к малому бизнесу, то есть в их штате не более ста человек и общая сумма выручки не больше 800 миллионов рублей в год. Они вправе вести упрощённый бухгалтерский учет, который состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
• Крупные компании
  Все крупные коммерческие организации на общей системе налогообложения должны вести полный бухучет и составлять налоговую декларацию, а которую войдут: бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах и пояснений ко всем отчетам.
• Некоммерческие организации
  Для тех организаций, чьей главной целью не является получение прибыли, декларация будет включать только баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к отчетам.
• Индивидуальные предприниматели
  Для ИП на общей налоговой системе не обязательно вести бухгалтерский учет, если уже осуществляется учет доходов и расходов.
• Отчетность за работников
  Всем работодателям, все зависимости от вида компании надо предоставлять еще и отчетность за работников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

Существует такая вещь, как совмещение налоговых режимов, когда одна и та же компания ведет два вида деятельности на двух разных системах.

Общую систему налогообложения можно совмещать только с двумя другими системами: ЕНВД и патент. Потому как совмещение ОСНО и УСН или, например, ОСНО и ЕСХН не разрешается законодательством.

Но есть случаи, когда налогоплательщик всё же решил совмещать две системы, одна из которых ОСНО. Он должен будет вести раздельный учет доходов и расходов по каждой из выбранных систем.

Теперь, когда были освещены все особенности общей системы налогообложения, становится вполне понятно, что это такое и как существует среди других систем. Зная всё вышеперечисленное, можно вполне просто разобраться в любой ситуации и решить подойдет ли в ней использование ОСНО.

Источник: http://inmoney.biz/nalogooblozhenie-ooo-osno/