Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Содержание
  1. Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
  2. Суть
  3. Порядок
  4. Реквизиты
  5. Графа 1
  6. Пример
  7. Непрерывные поставки
  8. Исключения
  9. Документооборот
  10. Возврат средств
  11. Как продавец зарегистрирует фактуру?
  12. Как покупатель регистрирует фактуру?
  13. Пример 1
  14. Пример 2
  15. Вывод
  16. Счёт-фактура на аванс: как сделать и когда выписывается, образец заполнения
  17. Понятие и функции авансовой счёт-фактуры
  18. Зачем нужна с/ф при покупке товара или приобретения услуги
  19. Когда выставление счетов-фактур является обязательным
  20. Срок, в течение которого нужно выписать документ
  21. Образец заполнения
  22. Как оформить с/ф при получении аванса по реализации
  23. Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога
  24. Как выставить авансовую фактуру покупателю
  25. Типичные проблемы при оформлении
  26. Какие ошибки препятствуют возврату НДС
  27. Как правильно заполнить счёт-фактуру на предоплату
  28. Ответственность за нарушение правил заполнения документов
  29. Как должна выглядеть запись в книге продаж
  30. Регистрация авансовых документов
  31. Учёт и нумерация
  32. : как выставлять и оформлять авансовые счета-фактуры
  33. Счёт-фактура на аванс: когда выписывается, структура
  34. Разновидности авансового счёта-фактуры
  35. Как формируется счёт-фактура на аванс и когда выписывается?
  36. Отражение счёта в книгах покупок и продаж
  37. Особенности заполнения документа
  38. Ошибки при работе с авансовым счётом-фактурой
  39. Судебная практика

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления
Финансы 29 апреля 2016

Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

Суть

Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.

Порядок

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах. Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются. Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.

Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.

Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных налоговых периодах. Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то налогооблагаемая база не будет искажена.

Реквизиты

Их не так уж и мало:

  • номер и дата счета (стр. 1);
  • наименование, ИНН, КПП участников сделки (стр. 2, 6);
  • реквизиты платежки (стр. 5).
  • наименование валюты (строка 7);
  • названия товаров (графа 1);
  • сумма предоплаты (графа 9);
  • ставка налога (графа 7);
  • сумма НДС (графа 8).

Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

Нюансы заполнения счетов:

  • вносить номера счетов нужно в единый реестр;
  • если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
  • наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
  • документ подписывается директором и бухгалтером.

Графа 1

Этот пункт содержит наименование товаров, на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.

Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС.

Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора.

Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.

Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.

Пример

АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

Непрерывные поставки

Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.

Исключения

Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:

  • период изготовления товаров превышает полгода;
  • товары не облагаются НДС или ставка нулевая.

Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом.

Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.

Документооборот

Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:

  • дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
  • один раз налоговый вычет с поступивших денег.

Возврат средств

Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки.

На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки.

Срок регистрации ограничен одним годом.

Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.

Как продавец зарегистрирует фактуру?

В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты.

При отгрузке товаров счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс.

Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.

При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.

Графа 7 книги покупок заполняется, если:

  • ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
  • оплачиваются командировочные расходы;
  • возвращается неотработанный аванс.

Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.

Как покупатель регистрирует фактуру?

Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете.

Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.

Пример 1

Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок.

Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб.

и 1372,88 руб.

Пример 2

ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб.

(НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.

Вывод

В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал.

Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету.

Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.

Источник: .ru

Источник: http://monateka.com/article/229040/

Счёт-фактура на аванс: как сделать и когда выписывается, образец заполнения

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг.

Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Нередко бухгалтеры сталкиваются с вопросами, касающимися правил заполнения этого документа.

Выясним, как выглядит авансовый счёт-фактура, какие требования нужно соблюдать в случае его выставления.

Понятие и функции авансовой счёт-фактуры

Счёт-фактура (с/ф) на полученный аванс представляет собой отчётный документ, который выписывается фирме-покупателю за внесённую заранее предоплату. Оформление авансовых документов для плательщиков НДС является необходимым условием за исключения некоторых моментов, которые будут рассмотрены ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Оформление счет-фактуры и её регистрация в книге продаж

Зачем нужна с/ф при покупке товара или приобретения услуги

168 статья Налогового кодекса регламентирует процедуру оформления документов по НДС. Фирма-покупатель по счёту-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов. В этом и состоит главная функция рассматриваемого документа.

Когда выставление счетов-фактур является обязательным

При детальном анализе правил выписки документов на предоплату можно обнаружить, что эту обязанность плательщик должен выполнить при определённых условиях. Среди них:

  • наличие договора между покупателем и продавцом;
  • внесение предоплаты покупателем за товар или услугу.

Налоговый кодекс не предусматривает исключений по выставлению формы. Однако существует постановление российского правительства, которое указывает на случаи, когда счет-фактура может не оформляться. Перечислим их:

  • аванс выдан на поставку продукции, которая будет произведена через 6 месяцев или позже;
  • платёж осуществлён по операции, ставка НДС которой равна 0 или не уплачивается;
  • фирма не уплачивает НДС по 145 статье НК РФ.

Срок, в течение которого нужно выписать документ

Фирма-продавец обязана составить и отправить счет-фактуру покупателю не позднее 5 дней с момента получения денежных средств или оплаты в неденежной форме.

Образец заполнения

Оформление и заполнение документа происходит по утверждённым формам. Как и в обычном счёте-фактуре, в документе на аванс должны быть указаны следующие данные:

  • номер;
  • дата;
  • физические показатели товара;
  • название фирмы и адреса продавца и покупателя;
  • ИНН, КПП обеих сторон.

Как оформить с/ф при получении аванса по реализации

Особенности заполнения документа связаны с тем, что в нём необходимо отразить факт получения предоплаты. С этой целью в счёт-фактуру должны вноситься:

  • реквизиты платёжного поручения, на основании которой оплачен аванс. Прочерк ставится только в случае неденежного авансирования;
  • вид валюты и её код;
  • сумма предоплаты.

Примите к сведению, что каждая счёт-фактура должна оформляться на отдельном листе.

Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога

Момент определения налоговой базы по НДС в случае получения аванса напрямую связан с датой получения предоплаты за товары или услуги.

При поступлении денег на расчётный счёт или получения оплаты в неденежной форме в обязательном порядке должна выставляться авансовая счёт-фактура.

Для расчёта суммы НДС, причитающегося к уплате в бюджет по итогам квартала или года необходимо использовать расчётную ставку.

Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

http://glaniga.ru/situations/k503261

Как выставить авансовую фактуру покупателю

Табличная часть документа заполняется названием товаров или описание работ (услуг), за которые начислен аванс. Важно учитывать, что все наименования должны совпадать с теми, которые прописаны в договоре поставки или на оказании соответствующих услуг. Не запрещено указывать общие названия, например, «промышленные товары» или «сварочные услуги».

Образец заполненной счет-фактуры представлен ниже.

Шапка заполненной по всем правилам счёт-фактуры: этот документ смело можно принять к учёту

В документе необходимо прописывать ставку по налогу (164 статья НК РФ), предъявленную сумму НДС и размер авансового платежа.

За подписание отвечает руководство фирмы, а также главный бухгалтер. Допускаются передоверять эти обязанности иным должностным лицам, если имеется соответствующий приказ руководства о передаче полномочий.

Содержательная часть счёт-фактуры содержит ссылку на договор поставки, ставку налога, сумму НДС и размер полученного аванса

Типичные проблемы при оформлении

Прежде всего, стоит отметить ошибки, которые не влияют на действительность документа и не могут быть основанием для отказа вычета НДС. Ошибки, которые не являются помехой к идентификации плательщиков НДС:

  • адреса продавца или покупателя;
  • ставки по налогу;
  • суммы НДС;
  • название и цена товаров и услуг.

При отсутствии сведений вместо прочерка можно оставлять поле незаполненным. Отметки типа «аванс по договору №1 от 05.07.2016 для ООО «Радуга» и прочие подобные также допускаются.

Какие ошибки препятствуют возврату НДС

Среди недочётов в оформлении встречаются те, которые препятствуют получению возмещения НДС. Список наиболее распространённых критичных ошибок:

  • неправильное заполнение ИНН и КПП;
  • неправильный или неуказанный номер документа;
  • отсутствие сведений о стране производителе для иностранной продукции.

Многие бухгалтеры, обязанные выставлять счёта-фактуры, привыкли отдавать приоритет фактическому адресу покупателя. На самом деле, главным для идентификации контрагента является юридический адрес.

Как правильно заполнить счёт-фактуру на предоплату

Закон предусматривает целый перечень правил выписки авансового документа. Немногие знают, что счёт-фактуру можно оформить как собственноручно, так и в печатном виде.

Многие компании, ведущие большое количество отгрузок, часто распечатывают авансовые фактуры с подписью руководства либо проставляют на документах факсимиле с подписями ответственных лиц. Это облегчает и ускоряет документооборот внутри фирмы.

Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС.

Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать.

Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк. В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ). Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются.

С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС. Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС. В этом случае действует следующее правило:

  • если выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
  • если выписывается счёт-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».

Ответственность за нарушение правил заполнения документов

Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.

Однако отследить передачу аванса не так тяжело, и при обнаружении этого факта налоговая инспекция начисляет НДС. И так происходит по всему отчётному периоду. Сделать запрос на вычет уже невозможно, и компания получает дополнительный налог и немалый штраф до 10 000 рублей (статья 120 НК РФ). Если нарушения продолжатся в других отчётных периодах, штраф вырастет в 3 раза.

Как должна выглядеть запись в книге продаж

Книги продаж обязательно применяются при регистрации счетов-фактур, связанных с продажей товара. Запись ведётся для начисления НДС. Книга продаж является регулятором и учётным регистром при налогообложении. Ведётся в основном фирмами на ОСНО.

Регистрация авансовых документов

Запись в книге продаж должна содержать:

  • дату авансирования;
  • номер документа;
  • ИНН покупателя;
  • размер НДС.

Сведения обо всех счетах-фактурах на аванс должны попадать в книгу продаж

Учёт и нумерация

Счёт-фактура на аванс представляет собой обычную фактуру, но с определёнными условиями (предоплата). Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто. Закон (постановление Правительства №1137) утверждает, что хронологический порядок един для всех фактур. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке.

Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно. Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Для удобства можно ставить пометки в виде буквенных значений (101/АВ).

: как выставлять и оформлять авансовые счета-фактуры

Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным. Чтобы выписанный документ приняли к зачёту, необходимо соблюдать внимательность и не допускать типичных ошибок. Следует вести учёт в журнале регистрации, как того требует закон, неисполнение которого грозит штрафами.

  • Сергей Салтыков
  • Распечатать

Источник: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/schet-faktura-na-avans.html

Счёт-фактура на аванс: когда выписывается, структура

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Реалии ведения бизнеса в современных экономических условиях диктуют свои требования к взаиморасчётам между контрагентами, а именно отгрузка товара, предоставление услуги только после полной или частичной предоплаты.Документально это оформляется счётом-фактурой на аванс.

Срок на выписку – пять дней с момента получения предоплаты, и иметь два экземпляра, один из которых отдаётся контрагенту, а другой остаётся для отчётности в собственной организации.

Что такое счёт-фактура на аванс, когда выписывается, и как правильно его формировать, будет рассмотрено в этой статье.

Разновидности авансового счёта-фактуры

Согласно ст.169 НГ РФ счета-фактуры относятся к юридической категории, и разделены на три вида:

  • Документ, предоставляемый при реальной отгрузке товаров или предоставлении услуг одного контрагента другому, которые отражены в п. 5.
  • Счёт-фактура, выставляемый покупателю после получения предоплаты за поставленный товар, которая называется авансовой.
  • Корректировочный документ (основание закон № 245-ФЗ от 19.07.2011), используемый при изменении цены или объёма поставляемого товара, который призван уточнить эти параметры.

Авансовые счёта-фактуры выписываются после получения денег, и могут выражаться не только в денежной форме, но и материальной. Счёт нет необходимости выписывать, если поступивший аванс идёт за отгрузку следующих категорий товаров и услуг:

  • Тех, которые не облагаются добавленным налогом по ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
  • Облагаемых налогом с нулевой ставкой по ст. 164.
  • Материалы, которые имеют длительный цикл производства и относятся к Перечню Правительства №468 в новой редакции.
  • Товары, которые реализуются за пределами России.

Авансовый счёт-фактура – основание для компании-покупателя аналогично с отгрузочным документом пользоваться налоговым вычетом по НДС согласно ст. 171 НК РФ.

Отсюда следует, что документы на отгрузку и за выплаченный аванс с юридической точки зрения отождествляются.

Законодательно утверждена специальная форма заполнения документации на основании Постановления Правительства № 1137 от 26.12.2011.

Счёт-фактура корректировочный имеет тоже утверждённую форму.

Отличительные признаки счетов-фактур за отгрузку и выплаченный авансвыражаются:

  • Во времени составления –документ отгрузочный выписывается после реализации товара, а авансовый – с момента получения предоплаты.
  • По заполнению – не все параметры могут быть учтены в авансовой документации.

В бухучёте и налоговом законодательстве эти тонкости учитываются в обязательном порядке.

Как формируется счёт-фактура на аванс и когда выписывается?

Продавец товара обязан выставить счёт-фактуру покупателю после полного выполнения всех работ или отгрузке товара, или при получении предоплаты. Так как существует временное различие между отгрузкой и предоплатой, то и соответствующие счета-фактуры будут различными по времени. Главное, чтобы документы были сформированы в строго оговоренный законодательством срок.

Важно знать! Согласно законодательству продавец обязан предоставлять покупателю счёт-фактуру, но реально нет разработанного механизма ответственности если это условие не будет выполнено. Поэтому покупатель может востребовать данный документ в судебном порядке.

Авансовый счёт-фактура заполняется следующим образом:

В заполненном виде документ выглядит так:

Все суммы прописываются без округления копеек согласно Распоряжению Минфина РФ № 03-07-07/18585. Обобщая изложенную информацию, можно заметить, что счёт-фактура за внесённый аванс имеет не такие высокие требования по заполнению по сравнению с документами за отгрузку. При заполнении документа обратите внимание, что ставка НДС записывается не в процентном соотношении, а в виде дроби.

Отражение счёта в книгах покупок и продаж

Покупатель, внеся аванс за товар, и получив от продавца счёт-фактуру, регистрирует его в своей книге покупок. Временной период регистрации документа должен совпадать с периодом получения.

Перед оформлением внимательно проверяются все позиции на соответствие нормативам, и только затем документ вносится в книгу покупок. При обнаружении ошибок следует поставить в известность продавца и запросить корректирующую документацию.

Книга покупок заполняется следующим образом:

Авансовый счёт-фактура, оставленный у продавца, должен быть одновременно зарегистрирован в тот же день и в книге продаж, заполнение которой должно соответствовать определённым правилам:

Правила визирования авансового счёта-фактуры идентичны другим финансовым документам, а именно отгрузочным и корректировочным. На бланке должна стоять подпись директора (руководителя) компании и главбуха. Для ИП документ подписывается владельцем бизнеса или доверенным лицом с указанием данных Свидетельства о государственной регистрации.

Особенности заполнения документа

Законодательно рекомендуется порядковые номера счетов за отгрузку и аванс объединить в одном перечне, так как юридически к обеим категориям применяется одно и то же право на вычет НДС. При поступлении аванса до окончательного заключения договора законодательно разрешено в счёте обобщать название товара.

При этом пока нет уточнений по его категории, ставка НДС в счёт еимеет вид – 18/118, а в подписанном документе – 10/110 или 18/118, которая определяется особенностями налогообложения (п.1 Письмо Минфина № 03-07-15/39). Иногда для удобства поиска на некоторых счетах-фактурах бухгалтера используют дополнительные отметки о контрагентах.

Налоговая служба допускает такие дополнения и не считает счёт-фактуру недействительной.

Ошибки при работе с авансовым счётом-фактурой

В законодательстве чётко прописаны порядок оформления и заполнения авансового счёта-фактуры, сроки его выписки. Но бухгалтера некоторых компаний нарушают основные требования и не выписывают документы по каждому внесённому авансовому платежу.

Особенно этот вариант часто  встречается, когда предоплата и отгрузка товара или предоставление услуги находятся в одном налоговом периоде. При таком ведении учёта компания сильно рискует, так как при любой проверке эти нарушения будут выявлены в первую очередь.

То есть будет проверяться наличие налоговых документов к каждому поступившему авансу.

Судебная практика

Что происходит, когда налоговая инспекция обнаруживает несоответствие? Изменить декларацию или дополнить её, выписать новый счёт-фактуру– невозможно. Многие бухгалтера считают, что неучтённый аванс будет скорректирован полной отгрузкой в том же налоговом периоде.

Инспектор ФНС, обнаружив такие неточности, начисляет дополнительно НДС  на все авансовые поступления. А налогоплательщик сразу теряет право воспользоваться налоговым вычетом, так как не показал во время заявку льготное налогообложение. При обнаружении нарушений на налогоплательщика накладываются штрафные санкции по ст. 120 НК РФ.

При однократном нарушении штраф может составлять 10 тысяч рублей, а при нескольких случаях – до 30 тысяч рублей.

Законодательство указывает на то, что налогоплательщик обязан в декларации заявлять обо всех случаях применения вычета по НДС. Причём само наличие подтверждающих документов на вычет по НДС не исключает их декларирования. В своём Определении № 93-О Конституционный суд РФ обращает внимание на строгое выполнение пунктов 5 и 6 ст.

169 НК по внесению всех реквизитов, которые необходимы для получения налогового вычета, тем самым законодательство старается исключить неоправданное возмещение денег из бюджета. Однако Арбитражным судом было указано, что не заполнение какой-либо строки 5 стандартного бланка счёта-фактуры не является основанием для лишения права получить вычет НДС.

В судебной практике имеются и ещё аналогичные решения по данному вопросу.

Бизнес и закон
Добавить комментарий