ИП на ЕНВД и на УСН: особенности, учетная политика, страховые взносы

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов в 2017 году

В нашей налоговой системе существуют несколько специальных налоговых режимов:

• упрощенная система налогообложения («упрощенка»);
• единый налог на вмененный доход («вмененка»);
• патентная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог.

Все эти налоговые режимы можно применять как по отдельности, так и совмещая их между собой. Сегодня мы поговорим о совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН или «упрощенка») и единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Но прежде чем приступить к рассмотрению совмещения, мы немного поговорим о каждой системе в отдельности, чтобы было представление что это такое.

Что такое «упрощенка» и какие налоги она заменяет?

«Упрощенка» — это упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет собой такие налоги, как:

Для организации (юридические лица)	Для ИП (индивидуальный предприниматель)
НДС (налог на добавленную стоимость)	НДС (налог на добавленную стоимость)
Налог на прибыль	НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)
Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)	Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Но применять «упрощенку» не так просто, необходимо соблюдение следующих условий:

Для юридических лиц есть еще несколько обязательных параметров:

1. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%;
2. Не могут применять организации, имеющие филиалы;
3. Если организация решила со следующего года перейти на «упрощенку», то доход за 9 месяцев этого года не может быть больше 112,5 млн. руб.

Перейти на «упрощенку» можно двумя способами: при регистрации юр. лица или ИП подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или в течение 30 дней с момента регистрации); подать это заявление с 1 октября по 31 декабря текущего года на переход со следующего календарного года.

При упрощенной системе налогообложения применяется два вида ставок налога:

• 6% на доходы;
• 15% «доходы минус расходы».

Целесообразность одной из ставок надо просчитывать исходя из доходов и затрат, а после выбирать оптимальный по налоговой нагрузке вариант.

Если вы выберете налог 6%, а потом в ходе деятельности поймёте, что выгоднее выбрать 15%, то перейти на него вы уже сможете только с нового календарного года, подав заявление заранее до 31 декабря текущего года.

Что такое «вмененка» и какие налоги она заменяет?

«Вмененка» — это единый налог на вмененный доход, который заменяет собой налоги на аналогичной упрощенной системе:

Для организации (юридические лица)	Для ИП (индивидуальный предприниматель)
НДС (налог на добавленную стоимость)	НДС (налог на добавленную стоимость)
Налог на прибыль	НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)
Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)	Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Опять же, аналогичной «упрощенке», для применения ЕНВД, необходимо соблюдать ряд условий:

Для юридических лиц необходимо соблюдение еще ряд условий:

1. Организация не должна быть крупнейшим налогоплательщиком;
2. Не должна являться учреждением образования, здравоохранения и соц. обеспечения в области услуг общепита;
3. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%.

«Вмененку» могут применять только организации и ИП в отношении определенных видов деятельности. Эти виды прописаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но кратко это деятельность:

• бытовых услуг;
• ветеринарные услуг;
• услуг ремонта, тех обслуживания и автомойки транспорта;
• услуг автостоянок;
• услуг перевозок людей и грузов (не более 20 авто);
• услуг розничной торговли без торговых залов, либо с залом не более 150 квадратов;
• общепит с залом не более 150 квадратов, либо без зала обслуживания;
• наружной рекламы на рекламных конструкциях, либо на авто;
• услуг временного проживания и размещения общей площадью до 500 квадратов;
• сдача в аренду помещений;
• сдача в аренду земельных участков.

Перейти на «вмененку» можно в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности, подпадающей под «вмененку», либо в любое время в течение года. А вот снять с учета можно либо при прекращении деятельности по ЕНВД, либо с нового календарного года перейти на иной режим налогообложения, подав в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Когда нельзя совместить «упрощенку» и «вмененку»?

При регистрации бизнеса в заявлении есть раздел, который мы заполняем под названием «Коды ОКВЭД». По нашему желанию в этом разделе может быть указан один вид деятельности или несколько.

Если при регистрации вы указали только один вид деятельности и по нему можете применять «вмененку», то здесь совмещение двух налоговых режимов невозможно! В этом случае вам необходимо рассчитать и выбрать наиболее выгодный для вас режим налогообложения.

Давайте рассмотрим это на примере:

У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской области. При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности — оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания.

Есть несколько наёмных работников: повар, два официанта, администратор и вы.

В год ваша выручка составляет 6 млн. руб.

Ваши затраты в год — 3,5 млн. руб. Сюда мы отнесём заработные платы, отчисления взносов, закупка техники, оборудования, продуктов и прочих расходников.

Теперь давайте просчитаем, какая система налогообложения при таких цифрах будет наиболее выгодна.

1. Сначала просчитает сумму налога на ЕНВД:

Чтобы понять, что такое вообще написано в этой формуле, обращаемся к ст. 246.27 НК РФ:

Базовая доходность — условный доход по вашей деятельности, который рассчитало государство (величину его смотрим в НК);

К1 — корректирующий коэффициент-дефлятор (1,798 на 2017 год);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно);

Физический показатель для каждого вида свой, опять же смотрим в кодексе.

Ставим наши цифры в формулу:

НБ = 107 880 руб.

Далее умножаем на 12 месяцев в году:

НБ = 107 880 руб. × 12 мес. = 1 294 560 руб.

И умножаем на ставку налога по ЕНВД 15%:

НАЛОГ = 1 294 560 × 15% = 194 184 руб.

2. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 6%:

При «упрощенке» 6% мы берем в расчет только нашу годовую выручку 6 млн. и умножаем её на ставку налога:

НАЛОГ = 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.

3. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 15%:

Здесь формула чуть сложнее, чем при «упрощенке» 6%.

НАЛОГ = ( доходы – расходы) × 15%

НАЛОГ = ( 6 000 000 руб. – 3 500 000 руб. ) × 15% = 375 000 руб.

Просчитав сумму налога на каждой из систем, мы видим очевидную выгоду применения ЕНВД при нашем виде деятельности.

Когда совместить УСН и ЕНВД можно?

Для того, чтобы понять, можем ли мы совмещать два налоговых спец. режима, обратимся к п. 4 ст. 346.12 НК РФ, где четко прописано, что совмещение ЕНВД и УСН допустимо.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы указали два вида экономической деятельности:

1. Торговля в розницу (в Московской области у вас небольшой магазин 90 квадратов, работает 10 человек, основные средства на 5 млн. руб., годовой доход составляет 19 млн. руб., ваши расходы в год 14 млн. руб.

   )

2. Вы печете булочки в помещении магазина (конечно, не в торговом зале), заняты при этом 6 наёмных работников, основные средства (оборудование) на 2,5 млн. руб., годовой доход 9 млн., ваши расходы в год 7,5 млн. руб.

Теперь мы посчитаем совокупные данные по обоим видам деятельности, для возможности совмещения УСН и ЕНВД.

• До 100 наёмных работников: у вас 10 + 6 = 16
• До 150 млн. руб. годовой доход: у вас 19 млн. + 9 млн. = 18 млн. руб.
• До 150 млн. остаточная стоимость основных средств: у вас 5 млн. + 2,5 млн. = 7,5 млн. руб.
• Площадь торгового зала до 150 квадратов: у нас 90 квадратов.

По всем параметрам подходим, и возможно применение обеих систем налогообложения. И тут есть два варианта:

1. «Упрощенка» для булочек и «вмененка» для торговли;
2. «Упрощенка» для обоих видов.

А теперь мы будем просчитывать для каждого вида деятельности наиболее выгодную систему. Формулы, применимые к каждой, расписаны выше. Мы просто внесем полученные данные в сравнительную таблицу:

Налоговая система	УСН 6%	УСН 15%	ЕНВД
Булочки УСН	9 000 000 × 6% = 540 000 руб.	( 9 000 000 – 7 500 000) × 15% = 225 000 руб.
Торговля УСН	19 000 000 × 6% = 1 140 000 руб.	( 19 000 000 × 14 000 000) × 15% = 750 000 руб.
Торговля ЕНВД	( 90 кв. × 1 800 руб. × 1,798 × 1 × 12 мес.) × 15% = 524 296,80

Просто сравнив цифры по таблице, видим:

1. «Упрощенка» 15% для булочек и «вмененка» для торговли обойдется в 749 296,80 руб. в год;
2. «Упрощенка» для обоих видов деятельности выйдет в 975 000 при 15%, и в 1 680 000 при 6%.

Учет взносов и налогов при совмещении УСН и ЕНВД

Все индивидуальные предприниматели платят за себя пенсионные отчисления, а ИП и организации, имеющие наёмных работников, платят взносы за своих сотрудников. На суммы уплаченных взносов вы можете уменьшить сумму налога к уплате по спец. режимам. Но возможность уменьшения — разная. Ниже рассмотрим подробнее.

1. ИП без наёмных работников

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работаете самостоятельно и применяете один из специальных налоговых режимов, то сумму налога вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов за себя в размере 100%.

Если вы ИП без работников и применяете УСН совместно с ЕНВД, то уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на 100% вы можете в одном из этих спец. режимов: либо на «упрощенке», либо на «вмененке».

2. ИП с наёмными работниками

Если вы ИП с наёмными работниками и применяете один из режимов — либо УСН, либо ЕНВД, то сумму налога к уплате вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, но не более, чем на 50%.

Если у вас два налоговых режима, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться вашей учетной политике.

3. ООО с наёмными работниками

Юридические лица уменьшают свой налог к уплате аналогично Индивидуальным предпринимателям с сотрудниками: либо на 50% по одному из видов спец. режимов (УСН или ЕНВД), либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться в вашей учетной политике.

Источник: https://delovoymir.biz/sovmeschenie-usn-i-envd-dlya-ip-i-ooo-uchet-vznosov-i-nalogov.html

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД

07.08.2017

Для многих организаций и предпринимателей удобно совмещение нескольких налоговых режимов: УСН, ЕНВД. Отчетность при этом сдается для каждого из них в строго установленные законодательством сроки. При ее составлении необходимо правильно распределить расходы и доходы, т.к. это будет влиять на сумму налога к уплате.

Доходы при совмещении УСН и ЕНВД

Сколько заплатить государству, применяя упрощенную систему налогообложения? Либо 6% от всех доходов, либо 15% от доходов за минусом расходов, все зависит от выбранного объекта налогообложения.

 Учет поступлений и трат ведется в КУДиР. На ЕНВД рассчитывают вмененный доход на основании физических показателей (численность сотрудников, площадь помещения) и базовой доходности (ст. 346.29 НК РФ).

С учетом денежных поступлений при совмещении этих двух режимов возникнуть не должно, т.к. для вмененного налога они регламентированы. Но знать фактический доход от бизнеса на ЕНВД все же нужно хотя бы потому, что он нужен для распределения расходов.

Иногда поступления на расчетный счет или в кассу могут косвенно относиться к предпринимательской деятельности. К примеру, перечисление сумм неустоек, судебных издержек и т.д. Но они все равно их нужно учитывать на той системе, по которой изначально предполагался доход.

Расходы при совмещении режимов

С расходами дело обстоит сложнее. Это связано с тем, что у фирмы есть издержки, изначально общие и для упрощенки, и для вмененки. Чаще всего это заработная плата административного персонала, арендные и коммунальные платежи, реклама и т.д.

В таких случаях траты распределяют пропорционально доходам, полученным от обоих видов деятельности на разных спецрежимах.

Делаем вывод, что несмотря на то, что по общему правилу на вмененке доходы учитывать не нужно, при совмещении режимов без этого не обойтись.

На упрощенной системе закрытый перечень издержек. Все расходы, которые можно принять к учету, регламентированы ст. 346.16. Также, определенные виды оплат могут попадать под нормируемые траты (на рекламы, представительские, добровольное страхование и т.д), учитываемые частично.

Для вмененки учет затрат необходим для целей бухгалтерского учета. А на сам налог к перечислению затраты не влияют (кроме взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование).

Бухгалтерская отчетность при совмещении УСН и ЕНВД

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, независимо от системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этого. Однако на упрощенке им необходимо заполнять КУДиР, а на вмененке вести учет физических показателей. С сервисом «Мое дело» легко справиться с этими задачами и ничего не упустить.

Бухучет по двум режимам нужно вести раздельно, например, с использованием разных субсчетов. Причем принципы раздельного учета нужно расписать в Учетной политике.

Отчеты стандартные:

– бухгалтерский баланс;

– о финансовых результатах;

– об изменении капитала;

– о движении денежных средств;

– о целевом использовании полученных средств.

Организации, относящиеся к категории малых, могут представлять только баланс и данные о финансовых результатах. Также, если фирма попадает под требования законодательства об обязательном аудите, необходимо аудиторское заключение.

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность при совмещении режимов  сдают в ИФНС по каждому налогу отдельно:

– декларация по ЕНВД – ежеквартально до 20 числа;

– декларация УСН – раз в год. Организации до 31 марта, индивидуальные предприниматели – до 30 апреля.

Оба спецрежима позволяют уменьшать налог за счет страховых взносов: на 100% без работников и на 50% с работниками. Для этого взносы также нужно распределить пропорционально полученным доходам.

К примеру, если от упрощенной деятельности предприниматель получил 80% от общей выручки, то 80% взносов он вычитает из налога УСН или из налоговой базы, а оставшиеся 20% из ЕНВД.

Взносы за работников вычитаются только из налога по той деятельности, в которой они зайдействованы.

Отчетность работодателей

Для обоих режимов «общие» отчеты – это передача в контролирующие органы сведений по сотрудникам.

– единый расчет по страховым взносам (сдают в ИФНС до 30 числа после окончания квартала);

– форма СЗВ-М (отправляют в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа);

– форма СЗВ-СТАЖ (отправляют в ПФР по итогам годам до 1 марта, либо в течение 3-х дней по заявлению работника, который выходит на пенсию);

– 4-ФСС (представляется в Фонд социального страхования на бумаге – до 20 числа после окончания квартала, в электронном виде – до 25 числа);

– отчет об использовании сумм на страхование от несчастных случаев (форма представляется одновременно с расчетом 4-ФСС);

– 6-НДФЛ (сдают в ИФНС в течение месяца после окончания квартала);

– справки 2-НДФЛ (представляют в ИФНС раз в год до 31 марта);

– отчет о среднесписочной численности сотрудников (отправляют до 20 января в ИФНС).

Работать на разных спецрежимах и не запутаться при расчете налогов и составлении отчетов вам поможет сервис «Мое дело». Подключитесь и сэкономьте время и нервы – они вам еще пригодятся.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/otcetnost-pri-sovmesenii-usn-i-envd