Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение?

Содержание
  1. Правила и нюансы передачи имущества между юридическими лицами на безвозмездной основе
  2. Безвозмездная передача и дарение – одно и то же?
  3. Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?
  4. Существуют ли ограничения относительно подарков и безвозмездной передачи?
  5. Как бухгалтерия компании-дарителя проводит операцию безвозмездной передачи имущества?
  6. Правила бухучета одариваемой стороны
  7. Облагается ли налогом безвозмездно полученное имущество
  8. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?
  9. Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
  10. Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?
  11. Налогообложение безвозмездных сделок, или за подарки тоже надо платить
  12. Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты ндс
  13. Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
  14. Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (столяров д.а.)
  15. Облагается ли налогом на прибыль безвозмездно полученное имущество

Правила и нюансы передачи имущества между юридическими лицами на безвозмездной основе

Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение?

Практика функционирования юридических лиц часто связана с необходимостью передачи друг другу имущества на бесплатной основе. Эта процедура регламентируется на законодательном уровне и требует правильного оформления.

В противном случае сделка не получит юридическую силу и будет считаться недействительной.

Поэтому задача каждого владельца компании – ознакомиться с существующими безвозмездными способами передачи и получения активов, этапами процедуры, ограничениями, а также особенностями налогообложения при заключении такой сделки.

Безвозмездная передача и дарение – одно и то же?

Гражданский Кодекс Российской Федерации в ст. 572 гарантирует право всем организациям в процессе своего функционирования осуществлять передачу другим организациям, а также принимать от них имущество, пребывающее в их собственности, в дар. Это означает, что вслед за этим актом компания-получатель не обязана предпринимать никаких ответных действий, в частности:

  • производить оплату за полученное имущество;
  • оказывать встречные услуги, выполнять определенный вид работ или осуществлять бартер собственности в ответ.

Дарение не предусматривает необходимость спустя определенное время возвращать эту собственность дарителю. Безвозмездная же передача предусматривает переход имущества в распоряжение, а не в собственность, к одариваемому юридическому лицу с целью временного применения с последующим возвратом. При этом, как и в случае с подарком, нет необходимости совершать какие-либо ответные действия.

Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?

Передавать в дар или в безвозмездное пользование можно далеко не все категории собственности. «Разрешенные» и «запрещенные» законодательством объекты представлены в таблице:

Разрешено Запрещено
Товары и готовая продукция Природные ресурсы
Сырье и материалы Музейные экспонаты и раритет
Транспорт, недвижимость Химические вещества с ядовитым воздействием на окружающую среду
Инструментарий и оборудование Военное оборудование и техника
Ценные бумаги, денежные средства Оружие
Активы нематериального характера

Те категории имущества, которые не могут быть переданы другому юридическому лицу, чаще всего либо уже изъяты из гражданского обращения, либо имеют ограничение на него.

Существуют ли ограничения относительно подарков и безвозмездной передачи?

Согласно действующему российскому законодательству, можно передавать в дар имущество, сумма которого не превышает 3 000 рублей, без подписания договора между участниками сделки. В остальных случаях заключение письменного соглашения является обязательным условием, как и проведение подарка в бухгалтерской отчетности.

Указанное выше ограничение снимается в случае передачи активов в пользу:

  1. структуры бюджетного или общественного типа;
  2. религиозной организации;
  3. благотворительного фонда, некоммерческой структуры.

Организация коммерческого типа, согласно со ст. 576 Гражданского Кодекса Российской Федерации, не имеет права одаривать другую компанию тем имуществом, которым она управляет, но не владеет правами собственности на него.

Поскольку для компании, которая передает имущество безвозмездно, процедура связана с уменьшением ее активов, а для организации, которая его принимает, наоборот – с их увеличением, она обязательно должна быть отображена в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, принятыми на законодательном уровне.

Как бухгалтерия компании-дарителя проводит операцию безвозмездной передачи имущества?

Бухгалтерия проводит эту операцию по статьям, имеющим название расходных (п. 2 Правил бухгалтерского учета № 10/99). Выполняя проводку, компании-дарителю необходимо учитывать положения ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно с ними, стоимость того имущества, которое было передано на безвозмездной основе, не должно учитываться как расходы по налогу на прибыль.

Правила бухучета одариваемой стороны

Операция принятия имущества безвозмездно проводится в бухгалтерии по доходной статье. Принимающая сторона, прежде всего, определяет стоимость принятого в дар имущества (п. 10 «Правил бухгалтерского учета» № 6/01). Для этого используется его примерная текущая (т. е.

действующая на момент постановки имущества на учет) рыночная цена. К этой сумме бухгалтерия добавляет совокупность расходов, связанных с транспортировкой, погрузкой/разгрузкой имущества, а также его приведением в состояние готовности для полноценной эксплуатации.

В результате по дебету 08 бухгалтерия производит такие записи:

  • в счете 98 – «Безвозмездное поступление» с указанием рыночной стоимости активов;
  • в счете 60 – сумма расходов, понесенных при принятии имущества.

Методические рекомендации, посвященные вопросам правильного составления бухгалтерской отчетности, в п. 47 указывают, что стоимость имущества, полученного безвозмездно данной организацией, должна быть показана в качестве составляющей части общих доходов в соответствии с тем, как будет зачисляться амортизация.

Процедура передачи имущества одним юридическим лицом в пользу другого осуществляется на основании договора с заверением его в нотариальной конторе. В зависимости от типа отторжения собственности, может быть составлено одно из двух возможных разновидностей соглашений:

  1. О дарении: предусматривает расход для дарителя и доход – для одариваемого юридического лица без возникновения у последнего обязательств по выполнению какого-либо ответного действия. Сумма расхода и дохода соответственно равняется стоимости имущества, которую оно имело бы, если бы было продано. По итогам сделки составляется акт о приеме – передаче. Одариваемое лицо становится полноправным собственником имущества бессрочно.
  2. О безвозмездном пользовании (ссуде): обеспечивает передачу собственности одним юридическим лицом другому на бесплатной основе, но, в отличие от первого типа, при условии их возврата с учетом амортизации спустя определенный промежуток времени. Этот период не обязательно прописывать в договоре. Он может длиться ровно столько, сколько просуществует сама организация – до момента ее ликвидации. Компания-получатель, в отличие от процедуры дарения, не приобретает права собственности на переданное ей имущество, но наделяется правом на его использование в собственных целях.

Если имущество находится в коллективной собственности, тогда необходимо получить письменное и нотариально заверенное согласие на его передачу от каждого субъекта, которому принадлежит доля в нем. Только в таком случае договор будет иметь юридическую силу.

При утере заверенного нотариусом оригинала договора всегда можно обратиться в контору для выдачи копии.

Для того чтобы сделка могла быть совершена, необходимо, чтобы представители каждой из компаний, принимающих участие в ее заключении, предоставили пакет документов, состоящий из:

  • регистрационных бумаг каждого юридического лица;
  • документов, которыми каждая из компаний наделила своего представителя правом выступать от ее имени в процессе заключения сделки;
  • официальных бумаг, удостоверяющих личности представителей каждой из организаций;
  • правоустанавливающего документа на то имущество, которое передается безвозмездно одним юридическим лицом другому;
  • заявления от имени организации-дарителя.

О том, как составляется заявление, можно узнать непосредственно в нотариальной конторе или у любого другого юриста, специализирующегося на решении вопросов в данной сфере.

Перед тем, как отправляться к нотариусу для оформления договора о безвозмездной передаче имущества, рекомендуется предварительно уточнить перечень требуемых официальных бумаг. Некоторые разновидности собственности могут быть переданы только при наличии особых документов, не вошедших в список, приведенный выше.

Несмотря на то, что сделка о передаче имущества между организациями не предусматривает плату за него, все же необходимо строго придерживаться поэтапной процедуры ее заключения. Состоит она из следующих стадий:

  1. Взаимное согласование между юридическими лицами (их официальными представителями) последующей передачи имущества.
  2. Документальное подтверждение передающей организацией права собственности на то имущество, которому предстоит перейти к другой компании.
  3. Подача юридическим лицом – дарителем заявления о передаче имущества в пользу другого юридического лица.
  4. Заключение письменного соглашения о дарении или передаче имущества в безвозмездное пользование.
  5. Нотариальное заверение письменного договора.
  6. Регистрация заключенного соглашения в Управлении федеральной регистрационной службы (по месту регистрации юридических лиц).

Только поле того, как будет на государственном уровне зарегистрирован договор, имущество может по праву считаться собственностью или же безвозмездно использоваться одаренным юридическим лицом. В противном случае соглашение не сможет вступить в юридическую силу.

Образец договора безвозмездной передачи имущества

Размер налога зависит от того, какая система налогообложения используется компаниями. В частности, согласно со ст. 250 Налогового Кодекса Российской Федерации, общая система предполагает оплату юридическим лицом – дарителем НДС, так как дар является одним из способов реализации имущества. Организация-получатель обязана уплатить налог на внереализационный доход.

Льготы в налогообложении предусмотрены, если:

  • получение имущества происходит на основании договоров, заключенных Российской Федерацией на международном уровне;
  • средства, которые передаются между организациями, необходимы для обеспечения безопасности на АЭС;
  • активы передаются филиалу или подразделению компании от владельца-учредителя, если в руках последнего находится половина и свыше нее от суммы всего уставного капитала;
  • имущество переходит образовательному учреждению некоммерческого типа;
  • средства носят характер благотворительного пожертвования;
  • производится передача в дар денег в любой форме.

В качестве вывода следует отметить, что практика передачи имущества одним юридическим лицом другому в дар является редкой, по сравнению с передачей его в безвозмездное пользование на определенный срок. Во втором случае получателю придется на протяжении этого периода из собственного бюджета оплачивать его обслуживание и периодический ремонт.

Поделитесь статьей с друзьями:

 

Источник: https://WebRieltor.com/dokumenty/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-licami.html

Облагается ли налогом безвозмездно полученное имущество

Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение?

В случае если вопрос касается обложения НДФЛ имущества, полученного в порядке дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, то согласно п.18_1 ст.

217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

[important]В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

Нюансы бухучета Рассмотрим то, как осуществляется в аспекте бухучета безвозмездная передача имущества.

[/important]
Проводки и иные процедуры — как они могут выглядеть при заключении организациями соответствующего типа сделок? Одно из самых распространенных оснований для возникновения правоотношений рассматриваемого типа в бизнесе — передача объекта основных средств.

Если это так, то для совершения подобных сделок организация должна подготовить учетные документы по одной из форм, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
Например, это могут быть документы типа №ОС-1, которые утверждены Госкомстатом.

Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

[info]Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Статьей 695 ГК РФ на ссудополучателя возложены обязанности по поддержанию вещи, полученной в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также несение всех расходов на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.[/info]

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

Отсюда можно было бы сделать вывод, что о принятии к налоговому учету в качестве объекта основных средств имущества, полученного безвозмездно, рассуждать следует только в том случае, если его получение привело к возникновению налогооблагаемого дохода.

Однако первоначальная стоимость такого основного средства складывается не только из его рыночной стоимости, но и из иных расходов, возникших у получающей стороны.
Более того, как отметили судьи ФАС СЗО, ст. 257 НК РФ отсылает к ст.

250 НК РФ только в части метода определения стоимости полученного имущества, поскольку оценка основного средства, полученного безвозмездно, прямо не связана с доходом, с которого исчислен налог на прибыль.

Налогообложение безвозмездных сделок, или за подарки тоже надо платить

При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику амортизация по ним начисляется при применении линейного метода начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат объектов налогоплательщику (п. 7 ст. 259.1 НК РФ). Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества, амортизация по таким объектам начисляется в таком же порядке, как при линейном методе (п.
9 ст. 259.2 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты ндс

Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке. 27 февраля 2018 г.

Проект федерального закона № 400642-7 «О внесении изменения в статью 9 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»Целью данного законопроекта является устранение неэффективных положений Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества

Дарение или пожертвование? Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается? Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества.
Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность.

То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (столяров д.а.)

Но также было отмечено, что признаются амортизируемым имуществом капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя. Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого.


Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.

Облагается ли налогом на прибыль безвозмездно полученное имущество

Налог на добавленную стоимость При исчислении налогооблагаемой базы по НДС необходимо иметь в виду, что согласно п.1 ст.

146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией для исчисления НДС. Согласно п.2 ст.

154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС.

Сумма начисленного НДС отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 «Прочие расходы». Отмечаем, что Налоговым кодексом статьями 146 и 149 обозначены ограничения признания безвозмездной передачи объектом налогообложения.

В некоторых случаях, как отмечают эксперты, акт приема-передачи имущества должен включать заключение комиссии, создаваемой в фирме, которая дарит собственность, с целью контроля за корректным выбытием объекта основных средств.

В составе соответствующей структуры должны быть главный бухгалтер организации и иные материально-ответственные лица.
Комиссия формируется на основании приказа директора компании.

Как только подписан акт приема-передачи имущества, организациям можно переходить к решению вопросов, отражающих, собственно, бухучет.

Рассмотрим соответствующий аспект. С точки зрения непосредственно бухучета, организация, передавшая имущество, может не начислять по соответствующим активам амортизацию со следующего месяца после подписания договора. Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств».

Источник: http://jurist-company.com/oblagaetsya-li-nalogom-bezvozmezdno-poluchennoe-imushhestvo-2/

Бизнес и закон
Добавить комментарий