Безнадежная задолженность – это что такое? Определение

Безнадёжная дебиторская задолженность: признаки, сроки исковой давности, списание

Безнадежная задолженность - это что такое? Определение

: 15 мая 2016

Что представляет собой дебиторская задолженность? Это обязательства перед предприятием у других контрагентов. Однако не всегда данные долги покрываются. В случае отсутствия их возврата производится списание средств. Перед совершением этой процедуры долг должен быть признан безнадёжным.

Что такое безнадёжная дебиторская задолженность? Определение этому понятию даётся ПБУ 10. Это долг, в отношении которого отсутствует надежда на погашение. Также это могут быть обязательства, по отношению к которым прошёл срок исковой данности.

Классификация дебиторских обязательств

При контроле над обязательствами контрагентов производится их ранжирование. Чаше всего, выполняется оно на основании сроков возникновения долга, выраженных в месяцах. Ранжирование происходит по следующим признакам:

  1. По срокам формирования;
  2. По истребованию;
  3. По возможности погашения;
  4. По реальности сумм долга.

Отсюда выделяется следующая классификация дебиторской задолженности согласно ПБУ 10:

  • Срочная (до трёх месяцев с даты просрочки платежа) и просроченная (всего больше трёх месяцев);
  • Истребованная и неистребованная;
  • С возможностью погашения в рамках определённого временного периода и безнадёжная;
  • Подтверждённая должником и неподтвёржденная, что является признаком сомнительной задолженности.

Согласно Постановлению Правительства, срочным долгом являются обязательства, сроки возникновения которых не превышают 3 месяцев.

Условием по взысканию долга является иск, направленный в суд. Оформлен он должен быть в течение четырёх месяцев с даты предоставления услуг, которые остались неоплаченными контрагентом.

Списание дебиторской задолженности производится в случае невозможности взыскания, к примеру, при ликвидации контрагента. Невозможность по взысканию средств наступает и после истечения срока давности дела. Составляет этот срок три года.

Условием по взысканию долга является иск, направленный в суд.

В том случае, если организация дала согласие на покрытие долга, составляется график платежей, по которому будут происходить выплаты. График может предполагать наличие штрафных санкций. Его форма зависит от обстоятельств возникновения обязательств. Однако график должен быть прост и понятен. Он не должен вызывать разночтения.

График, чаще всего, имеет форму таблицы, вот его образец. В ней указываются данные о сумме платежей и дате их выплат. Желательно составлять график в момент составления договора об оказании услуг.

Контроль над задолженностью и её признание нереальной

При наличии долговой ответственности у контрагентов компанией обязательно ведётся учёт, предполагающий контроль и анализ сумм рассматриваемого характера. При этом составляется график, отображающий динамику изменения показателей. Как отслеживать качество дебиторской задолженности подробнее тут.

Специалисты следят за сроками погашения долга со стороны контрагентов. При этом для выполнения расчётов, используется коэффициент погашения долгов. Он представляет собой отношение среднего показателя задолженности к выручке от продаж. Критический уровень коэффициента определяют документы, в которых указаны сроки оплаты:

  • 2 недели – критическое значение равно 1/26;
  • 30 дней – 1/13;
  • 90 дней – 25%.

Документы, график по анализу составляются по следующей схеме, определённой в ПБУ 10:

  1. Определяется критический уровень долговых обязательств. Документы, в которых выявлено превышение этого уровня, обязательно проверяются.
  2. Остальные документы отбираются для того, чтобы позже была проведена контрольная выборка. При этом выполняется проверка каждой десятой бумаги. Это наиболее простой метод. Документы могут проверяться и по более сложным технологиям отбора.
  3. Документы, через которые производился учёт, проверяются на реальность сумм долга. При этом возможна сверка с показателями контрагентов, признание справедливости требований.
  4. Выявляется значимость допущенных ошибок, обнаруженных при проверке. Существенным является отклонение в размере свыше 10%.
    При отклонениях, находящихся в промежутке между 5% и 10%, решение об их существенности является ответственностью аналитика. Если отклонение не превышает 5%, оно может быть признано несущественным.

Анализируется весь блок информации, касающийся резервов по сомнительным обязательствам. Оценщик имеет право запросить у предприятия-кредитора документы, касающиеся анализа долга.

При отсутствии анализа оценщику потребуются бумаги от кредитора, подтверждающие достоверность предоставленных данных. Нужно это для того, чтобы не возникла нереальная сумма долга.
Если же она нереальная, ответственность за ложную информацию не должна лечь на оценщика.

Дебиторская ответственность подразделяется на два основных типа:

  • Сомнительная. Среди признаков сомнительной задолженности можно отметить наличие долга в связи с приобретением товаров и услуг, на который истёк срок погашения. При этом предполагается, что отсутствует поручительство, банковская гарантия.Сомнительной не может являться задолженность, возникшая не в связи с предоставлением товаров и услуг. К примеру, сомнительной не будет задолженность, касающаяся погашения штрафных санкций. Учёт такой формы долга требует наличия признаков, по которым он может быть признан сомнительным.
  • Безнадёжная задолженность. Предполагает практически полное отсутствие шансов по её взысканию. Если составляется учёт, согласно ПБУ 10, необходимо, чтобы долг соответствовал некоторым признакам. В частности, это истечение срока исковой давности, невозможность погашения долга в связи с ликвидацией компании или другого аналогичного судебного акта. Порядок списания дебиторских долгов вот тут.Бессмысленность мер по взысканию может быть подтверждена судебным приставом. Такое возможно при невозможности обнаружения должника, отсутствие у него собственности, через которую могут быть приняты меры по взысканию.

Самая частая причина невозможности мер по взысканию – ликвидация, банкротство предприятия. Потребуются документы, подтверждающие данный факт. В частности, это выписка из реестра об исключении контрагента из ЕГРЮЛ.

Срок исковой давности

Стандартный срок исковой давности составляет три года. Отсчёт его начинается с момента даты срыва сроков. В том случае, если оплата была разделена на части и составлен соответствующий график, исковой срок отсчитывается по каждой из частей. Иногда в документах не устанавливается срок. В этом случае моментом отсчёта является предъявление требований о погашении долга контрагенту.

Помимо общих сроков, могут быть специальные сроки. Зависят они от предмета задолженности. При работе по взысканию страхового возмещения установлен срок в 2 года. Необходимость в сокращении срока объясняется повышенными требованиями, предъявляемыми к тому или иному контрагенту.

Стандартный срок исковой давности составляет три года.

Бухгалтерский учёт должен зафиксировать факт списания согласно пунктам ПБУ 10. Внести изменения в учёт можно еще до того, как истёк срок по исковому взысканию. Для этого необходимо найти сведения, подтверждающие безнадёжность долга. Это может быть информация о ликвидации контрагента.

Учёт, по ПБУ 10, предполагает два метода списания:

  • С применением уже существующего резерва сомнительных задолженностей;
  • Прямое списание на другие расходы операционной работы.

Согласно ПБУ 10, списание долга в резерв возможно только в том случае, если он был создан специально для рассматриваемого типа задолженности.

В том случае, если по долгу ПБУ 10 запрещается формировать резерв, понадобиться его списание в прочие расходы. Учёт требует отобразить данные о списании в забалансовом субсчете.

 Образец и бланк акта списания дебиторской задолженности можно посмотреть в предыдущей статье. Бумага должна быть оформлена в соответствии с ПБУ 10.

Признание долговых обязательств безнадёжными не означает снятие ответственности с контрагента. Если исполнительная бумага была возвращена компании, её можно повторно предъявить контрагенту в рамках установленных сроков.

Если меры по повторному взысканию прошли успешно, полученные средства фиксируются в составе внереализационных доходов. Необходимо это для уплаты налогов.

ПБУ 10 – это положения по бухгалтерскому учёту. Составляя учёт, необходимо их соблюдать для адекватного отражения информации.

Дополнительная информация о том, что делать с безнадёжной дебиторской задолженностью. в этом видео:

Безнадёжная дебиторская задолженность потребует оформления множества документов. Это график контроля над долгом, учёт. Если производится списание, требуется документально подтвердить его основания.

К примеру, меры по взысканию не могут быть проведены в случае, если контрагент ликвидирован. Требуется найти выписку из реестра, свидетельствующую о его ликвидации.

Процедура списания требует отображения в бухгалтерских документах.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/beznadjozhnaja.html

Безнадежная дебиторская задолженность: это финансовая ситуация

Безнадежная задолженность - это что такое? Определение
Дебиторская задолженность

Безнадёжная дебиторская задолженность — это невыполнение некоторыми контрагентами своих обязательств перед предприятием.

Финансистам следует знать о существовании границ между разными видами долгов.

От правильного определения зависят многие финансовые операции, которые отражают истинное положение дел на балансе отчетного периода.

Бухгалтерская классификация долгов на виды

Сомнительная дебиторская задолженность, это возникновение момента, когда всего лишь дошли слухи, что партнер может разориться и долг останется не погашенным. Развеет сомнения внеочередная инвентаризация или установленная учетная программа, которая предупреждает о любой финансовой проблеме.

Работа предприятий основана на привлечении сторонних добросовестных участников в хозяйственную деятельность организации, создаются гражданско-правовые отношения между сторонами.

Разрешая приобретать товар или выполняя услуги с отсроченным платежом бывает, что средства за это не поступают в установленный срок.

Безответственные организации забывают о своих долгах, создают материальные убытки своим партнерам.

Финансистам следует предотвращать появление потерь, взыскивать или списывать эту убыточную для компании статью.

Под возникновением дебиторского долга стоит понятие невыполненных обязательств другими фирмами или физическими лицами перед предприятием поставщиком. Происхождение их основано на передаче одной стороной товарной продукции и не оплатой потребителем за предоставленную услугу.

Сроки поступления средств

От того, в какие сроки должны поступить средства, происходит возникновение сомнительных или безнадежных долгов. Списание последних возможно после официального признания их полной безнадежности. Эта финансовая операция возможна, если доказано — нет способов вернуть потерянные деньги по сроку давности или должник материально ликвидирован.

Дебиторские обязательства подразделяются на основании следующих параметров:

  • времени возникшей недоимки
  • периода для начала востребования, чтобы вовремя начать действовать
  • возможностей получения средств, их располагают по оценке уровня безнадежности
  • количеству долгов, выраженных в денежном эквиваленте

Налоговики тоже имеют подобную статью со списком безнадежных налогоплательщиков. Образование их происходит за счет объявления банкротства фирм, исчезновения активов.

Пассивы бывают разного происхождения с индивидуальными особенностями:

  • срочными —  установлен определенный срок возвращения денег, обычно он равен трем месяцам, но средства не поступили, платеж просрочен
  • просроченными – прошел период на возврат средств
  • истребованными – бухгалтерия уведомила дебитора о необходимости заплатить не только за материал, но и погасить неустойки, штрафы
  • неистребованными – со стороны кредитора не предпринималось мер воздействия на неплательщика
  • сомнительными – погашена часть долга или деньги совсем не поступали  и нет никаких гарантий
  • безнадежными – под влиянием фактических признаков, нет возможности вернуть недоимку
  • подтвержденными – должник согласен с действительностью предъявленных претензий, но различные причины не дают ему расплатиться
  • не подтвержденными – заёмщик представил контраргументы о несоответствии обязательств, отсутствии их

Бухгалтеру совместно с руководством предстоит кропотливый труд, чтобы на законных основаниях погасить непредвиденные убытки.

Способы признания и списания

Сомнительная дебиторская задолженность — формула понадобится для создания резервной базы, чтобы избавиться от обременения, если образовался этого вида долг. В следующем виде:

  • Sr = Cs x Po, где
  • Sr – резервные накопления
  • Cs – образовавшиеся суммы сомнительных платежей
  • Po – отчисления в процентном отношении, увеличение значения происходит в зависимости от просроченного времени

Для начала исчислений бухгалтеру предстоит определиться с видом долгов перед организацией и способами их признания:
Сомнительная недоимка должна содержать признаки. Прежде всего, отсутствия средств на счету за товар в определенное время, а поручительств, залогов, банковских гарантий нет. Финансовый отдел вправе начислить кредитору штрафную санкцию.

Безнадёжным пассивом признаётся аудиторами, с помощью специалистов от кредитной организации, когда обязательства невозможно осуществить по веским причинам, их доказывают судебные акты об отсутствии средств у дебитора и возможностей для ликвидации недоимки.

Ликвидация недоимки

Списание происходит не по всем случаям, поэтому следует изыскать его, если предпринимались все способы для возврата денежных средств.

При закрытии предприятия, должника ИП, его обязательства не признают безнадежными, так как  в погашение идет личное имущество. Но банкротство или смертельный случай служит поводом для списания образовавшегося убытка.

Избавиться от строки в балансе можно, если дебитор скрылся в неизвестном направлении, истек срок, для предоставления платежей, равный трем годам.

Этот период прерывается в случаях:

  • проведенной сверке, документ был подписан партнером
  • получено сообщение о признании недоимки с просьбой отсрочить платёж
  • фирма платит штрафы
  • оформлено дополнительное соглашение с новыми условиями
  • судебная инстанция приняла исковое заявление

После перерыва отсчет начинается вновь, этот срок ограничен 10 летним периодом.

Фиксация в бухучете

После проведения определенных правилами действий возможно отражение оборота в бухгалтерских журналах:
признания долга

  • по приказу, исходящему от руководства компании, проведена инвентаризация
  • оформлен акт по результатам
  • фирма кредитор в приказном порядке ликвидирует долг с указанием его размеров, причин, со ссылками на нормативные акты и проведенные действия

Для того чтобы контролирующий орган не выставил претензии необходимо со всей серьёзностью отнестись к проводкам, соблюдению требований и грамотному оформлению документов, принадлежащих к доказательной базе действительности неблагоприятного финансового случая.

Чтобы убрать любого вида задолженность, необходим специальный резерв. Если он вовремя создан, из этого источника происходит списание с соответствующей проводкой. Кредит 63 счета дебетуется с 62 регистром – 63/62 = сумма. Возможно, образовавшаяся недоимка превышает размер накоплений в резерве, тогда разница вносится на прочие расходы фирмы. Где дебет 91 регистра кредитуется с 62 счетом.

Следует учесть, из баланса списанный долг не исчезает, его бухгалтер, обязан указывать в балансе еще 5 лет на счете 007, а также вся документации, которая причастна к данному случаю. В отчете компании отразится списание, если нет резервов.

Эти деньги включают в затраты предприятия на основное производство.

Способ создания резерва

Создают специальный запас денежных средств для того, чтобы сократить активы баланса, а также оценить реальную ситуацию с недоимками. Для образования ресурсов отдельно оговаривается пункты учетной политики, где указывают, в каком порядке формировался резерв.

Денежный резерв

Бухгалтерские журналы предоставят отдельный регистр (63) на сомнительные долги, источником поступлений являются прочие расходы (91/2). Предприятиям предоставляется право на самостоятельное определение величины резерва и  применение расчетных методов.

Каждый случай — индивидуальный, прежде чем добиваться списания следует использовать все способы получения денег за предоставленную продукцию, так как любая неоправданная трата негативно сказывается на финансовом положении производства.

Кроме всего существуют ограничения для списаний недоимок. Позаимствовать из запаса можно те деньги, которые заранее были предусмотрены на конкретный заём.

Это значит что финансовый отдел, выдавая без предоплаты товар, предполагал возможный невозврат за это денежного эквивалента.

В проводках картина отражается следующим образом:

  • 91.2/63 – выделение средств
  • 63/62,76 – списание сумм
  • в дебете 007 будет, постоянно находится списанное значение

Для невостребованного остатка потребуется записать — 63/91.1  в размере суммы неиспользованного резерва.

Для того чтобы не создать безнадежной финансовой ситуации в своем предприятии бухгалтера проводят регулярные сверки расчетов, выясняют каждый момент.

На практике существовал пример, когда простая разноска была ошибочной из-за двух потребителей с одинаковой фамилией.

Бухгалтер предприятия поставщика не принял во внимание разницу мест, названий торговых точек, только своевременная сверка позволила ликвидировать недоразумение.

Безнадежная «дебиторка» — на видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://VyborPrava.com/grazhdane/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost-eto.html

Бизнес и закон
Добавить комментарий